年底到了，对员工来说可以拿到整年一次性奖金是一件很开心的事，企业发放的整年一次性奖金分含税和不含税奖金。这两种方法的最大区别是发放的奖金是应发数照旧实发数，也就是说，前者由员工缴纳小我私人所得税，此后者是企业为员工肩负小我私人所得税。两种方法差别，计征的小我私人所得税也差别。
一、整年一次性奖金含税的盘算要领
1、小我私人当月人为薪金高于3500元时，整年一次性奖金小我私人所得税税额=雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率一速算扣除数。“（整年一次性奖金÷12）”作为应纳税所得额对应查找适用税率。
2、小我私人当月人为薪金低于3500元时，整年一次性奖金小我私人所得税税额=（雇员当月取得整年一次性奖金一雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数。“〔年终奖-（3500-月人为）〕÷12”作为应纳税所得额对应查找适用税率。
例如：张先生2016年1月取得人为薪金4000元，该月同时取得整年一次性含税奖金30000元，张先生2016年1月应缴纳小我私人所得税如下。
当月的人为薪金应缴纳小我私人所得税=（4000-3500)×3%=15（元）。
整年一次性奖金应缴纳小我私人所得税=30000÷12=2500（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。
整年一次性奖金小我私人所得税=30000×10%-105=2895（元）。
合计应缴纳小我私人所得税=2895+15=2910（元）。
二、整年一次性奖金不含税的盘算要领
1、当小我私人当月人为薪金所得高于（或即是）3500元时，小我私人所得税的盘算要领分为三步。
第一步：找出适用的税率与速算扣除数。
凭证不含税的整年一次性奖金收入除以12的商数，查找响应适用税率A和速算扣除数A。
第二步：将不含税所得换算为含税所得。
含税的整年一次性奖金收入=（不含税的整年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）
第三步：盘算应缴小我私人所得税税款。
按含税的整年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B。
应纳税额=含税的整年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数B。
2、若是纳税人取得不含税整年一次性奖金收入确当月人为薪金低于3500元，应将不含税整年一次性奖金减去当月人为薪金所得与3500元的差额部分，再按上述步伐处理。
例如：李先生2016年1月取得人为薪金4000元，该月同时取得整年一次性不含税奖金30000元，李先生2016年1月应缴纳小我私人所得税如下。
当月的人为薪金应缴纳小我私人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）。
30000÷12=2500（元），适用税率10%，速算扣除数为105。
含税的整年一次性奖金收入=（30000-105）÷（1-10%）=33216.67（元）。
33216.67÷12=2768.06元，适用税率10%，速算扣除数为105。
整年一次性奖金小我私人所得税=33216.67×10%-105=3216.67（元）。
合计应缴纳小我私人所得税=3216.67+15=3231.67（元）。
综上所述
同样是取得整年一次性奖金30000元，整年一次性奖金不含税和含税缴纳的小我私人所得税纷歧致，不含税比含税缴纳的小我私人所得税要多。
提醒：
1.纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次。
2.纳税人取得除整年一次性奖金以外的其他种种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定缴纳小我私人所得税。
3.由于小我私人所得税的法定纳税主体是小我私人，企业为员工肩负的小我私人所得税不可税前扣除，在年度汇算清缴时，企业应举行乃岚调解，调增应纳税所得额。
相关阅读——
1、整年一次性奖金的小我私人所得税盘算要领，你都会了吗
邻近年底，各单位最先陆续给员工发放年终奖。在《小我私人所得税法》修订以后，员工取得年终奖该怎样盘算缴纳小我私人所得税，成为目今纳税人关注的焦点。
年终奖接纳老算法新税率
整年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人凭证整年经济效益和对雇员整年岁情业绩的综合审核情形，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的单位凭证审核情形兑现的年薪和绩效人为。
修改后的《小我私人所得税法》调解了工薪所得税率、级距结构，税率由9级调解为7级，作废了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。而年终奖的计税要领仍然接纳国税发[2005]9号文件的划定，而用度减除标准、税率和速算扣除数凭证《关于贯彻执行修改后的小我私人所得税有关问题的通告》(国税发[2011]46号)划定凭证新《小我私人所得税法》的执行。
国税发[2005]9号文件(《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》)划定：纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税，并按以下计税步伐,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员小我私人当月内取得的整年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税，盘算公式如下：
1.若是雇员当月人为薪金所得高于(或即是)税规则定的用度扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率-速算扣除数?
2.若是雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得整年一次性奖金-雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
案例剖析
案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取适当月人为8500元，年终奖48000元，其应缴纳几多小我私人所得税?
凭证新《小我私人所得税法》划定，方女士当月人为薪金应缴纳个税=(8500-3500)×20%-555=445元
年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105
年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元
方女士12月份共计应缴纳小我私人所得税=445+4695=5140元。
案例二：我国公民王先生在某银行事情，2011年12月11日取得人为收入3000元，月尾又一次取得年终奖金50000元，盘算其12月份缴纳几多小我私人所得税?
王先生月人为收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数划分为10%和105元。
整年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元
人为薪金的应纳税额=0元
12月份应纳小我私人所得税额=4845+0=4845元
案例三：中国公民李某2011年12月份人为4000元，12月取得不含税整年一次性奖金50000元，问李某取得的不含税整年一次性奖金应缴纳的小我私人所得税?
1、不含税的整年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：
50000元按12个月分摊后得出每月奖金为4166.66元，对应的税率和速算扣除数划分为20%和555元。
2、含税的整年一次性奖金收入=(50000-555)÷(1-20%)=61806.25元
3、含税的整年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：
61806.25元按12个月分摊后每个月收入为5150.52元，对应的税率和速算扣除数仍然为20%和555元。
4、应缴纳的小我私人所得税=61806.25×20%-555=11806.29元。
注重事项
值得注重的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述要领盘算一次整年一次性奖金。员工取得的除整年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并缴纳小我私人所得税。
2、分红和年终奖的税负较量
对在职的自然人股东来说，分红或者发奖金这两种回报方法肩负的税负是差别的。
分红是回报股东的主要方法，但对自然人股东来说，一旦分红，依据现行税法就必需交纳20%的小我私人所得税。只管这是“税后税”，但国家税法不改变，这个税就必需交纳。我们以为，对在职的自然人股东来说，其回报是有选择的：分红或者发奖金。但差别情形下，企业对这两种回报方法肩负的税负是差别的。鉴于这种现状，葛长银先生给各人较量剖析一下分红和年终奖的税负。
股东的投入和员工的劳动总要获得回报。公司回报在职自然人股东，既可以接纳税后“分红”的方法，又可以选择发放“年终奖”的方法。所谓“分红”，就是公司给股东分派税后利润，并凭证20%的税率代扣代交小我私人所得税（无任何扣除）。而公司给员工发放的“年终奖”，则视同人为薪金，凭证累进的小我私人所得税税率（3%~45%）和国税发【2005】9号文，盘算交纳小我私人所得税，并凭证企业所得税法实验条例的划定，在合理的规模内准予税前扣除。
关于这两种回报方法，一定保存税负的崎岖问题。为此，我们引入“团结税负”的看法：即企业所得税和公司代扣代交的小我私人所得税合计的总税额 ；同时团结税负与小我私人税后所得的比率，我们界说为“团结税负率”。同时我们讨论在种种可能的情形下“分红”和“年终奖”各自的团结税负及其团结税负率，剖析较量两者的节税效果，资助公司判断怎么回报在职自然人股东更好，或者说更省税。
公司若是用“分红”的方法奖励在职自然人股东，就要对这笔“分红”按20%的税率代扣代缴小我私人所得税 ；又因这笔“分红”是在企业所得税税后列支的，这20%的小我私人所得税税款就属于税后税，造成了企业所得税和小我私人所得税的重复纳税。为了利便讨论，我们首先假定：“分红”是指公司用税后利润给股东举行分派，我们所讨论的都是现金的分派 ；分红账面数是指没有扣除小我私人所得税的“分红”，分红净额是指扣除小我私人所得税后的“分红”余额 ；税前分红数是指依据企业所得税税后的分红账面数，倒算出的企业所得税税前的金额。
公司若是用“年终奖”的方法奖励在职自然人股东，为了利便讨论，首先假定：“年终奖”是指公司在年尾一次性给员工的奖金，我们所讨论的奖金为现金 ；年终奖账面数是指没有扣除小我私人所得税的“年终奖” ；年终奖净额是指扣除了小我私人所得税的“年终奖”。
需要注重的是，着实在自然人投资的企颐魅账面上，盈余公积和未分派利润两个账户上所挂的金额，都含有20%的小我私人所得税。一些企业为了避税，接纳不分红的方规则避纳税，着实是很不睬智的——那些利润你总得分派，越积越大，以后反而欠利益置。
案例辅助
案例一：分红案例讨论
老李为某公司的在职自然人股东，该公司的企业所得税税率为25%。老李从公司取得“分红”，扣除小我私人所得税后，现实拿到手的分红净额为120000元，按20%的小我私人所得税税率倒算，这120000元，现实上即是公司分给老李的分红账面数为150000元[120000÷（1－20%）＝150000]，差额为扣除的小我私人所得税税款30000元（150000×20%＝30000），由公司代缴。
由于“分红”的现金都是公司在企业所得税税后列支的，按25%的企业所得税税率举行倒推，这150000元的分红账面数的税前分红数为200000元[150000÷（1－25%）＝200000]。由此获得，老李取得的120000元分红净额，公司要肩负50000元（200000－150000＝50000）的企业所得税。
凭证上述盘算，以“分红”方法奖励老李120000元，公司需要肩负的团结税负为80000元（小我私人所得税30000元＋企业所得税50000元）。公司的团结税负率为2/3（80000÷120000）。
因此，为让老李拿到分红净额120000元，公司现实上要支付现金200000元，其中80000元为上交的税款。
案例二：年终奖案例讨论
老张是某公司的在职自然人股东，该公司的平均人为为3000元，适用25%的企业所得税税率。2014年12月份老张拿到扣完小我私人所得税后的年终奖净额120000元，他当月的账面人为额为3000元。按北京地区的最低社保标准盘算，企业需要对3000元的人为缴纳社会包管费1450元，因此老张当月人为薪金所得是1550元（3000-1450）。
凭证年终奖净额120000元，估算公司给老张的年终奖账面数，比照小我私人所得税税率表（9000＜年终奖账面数－（人为起征点－人为扣除基数）]÷12≤35000），判断老张当月适用25%的小我私人所得税税率。因此，通过年终奖净额倒算（120000＝年终奖账面数－{[年终奖账面数－（3500－1550）]×25%－1005}），获得老张拿到的年终奖账面数158177元，其中38177元（158177-120000＝38177）是公司代扣代缴小我私人所得税。120000元的年终奖可以在税前扣除，因此可以节约30000元（120000×25%）企业所得税。
凭证上述盘算，以“年终奖”方法奖励老张120000元，公司需要肩负的团结税负为9627元（小我私人所得税38177元+社会包管费1450-企业所得税30000元）。公司的团结税负率约为0.08（9627÷120000）。
比照案例一可以发明，企业以“年终奖”的方法奖励员工比以“分红”的方法奖励员工的团结税负率低。
总结归纳
“年终奖”与“分红”的差别之处在于两点：
一是“年终奖”的发放数额有限制，若是不超标，公司可将“年终奖”视同人为薪金看待，依据税法的划定，在企业所得税税前扣除 ；
二是所适用的人为薪金的小我私人所得税税率是累进制的，从3%到45%，各档税率所带来的纳税本钱保存差别。
回报员工时选择“分红”的方法照旧“年终奖”的方法，还需要企业的财税职员凭证现真相形来盘算剖析。
文件依据
以上就是分红和发放年终奖的税负较量，纳税人可以凭证自己的情形来“量身制造”。以下文件是相关问题的政策依据，纳税人可以自行查阅。
（1）国税发[2005]9号《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》 ；
（2）中华人民共和国国务院令第600号《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》 ；
（3）中华人民共和国主席令第48号《中华人民共和国小我私人所得税法》。
泉源：中国税务报
