我国“营改增”周全实验后，增值税核算成为所有企业的一样平常性会计事项，增值税的盘算实验进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物爆发很是损失，以及购进货物改变用途等都禁绝抵扣，因此，准确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个主要环节。禁绝抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。
01/货物爆发非正常损失的进项税额转出
企业购进的货物爆发意外被盗、丧失、霉烂变质，或因违反执律例则造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输效劳所抵扣的进项税额应举行转出。
例题1：A公司为一样平常纳税人，适用一样平常计税要领。2016年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。2016年7月，该质料因爆发火灾而所有损失。
剖析盘算：公司外购货物爆发火灾而属意外损失，应于爆发确当月将已抵扣的进项税额转出。(涉及单位均为“万元”)。
进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元
借：待处理工业损溢24.51
贷：库存商品 21
应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 3.51
02/产品、产制品爆发很是损失的进项税额转出
纳税人在产品、产制品爆发被盗、丧失、霉烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物(不包括牢靠资产)及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳等所抵扣的进项税额应该转出。
例题2：B公司为一样平常纳税人，生产男女打扮，适用一样平常计税要领。
2016年12月盘货时发明一批女装产品霉变，无法销售，该批产品总本钱70万元，其中所耗用的购进货物本钱为40万元，支付运费2万元，取得增值税专用发票并已认证抵扣。
剖析盘算：纳税人产品因霉变损失而无法形成销售，其所耗货物的进项税额应予以转出(涉及单位均为“万元”)。
进项税额转出=(40×17%+2×11%)=7.02万元
1.爆发产品损失时：
借：待处理工业损溢—— —待处理流动资产损失 70
贷：库存商品—— —女装产品70
2.转出已抵扣进项税时：
借：待处理工业损溢—— —待处理流动资产损失 7.02
贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 7.02
03/货物改变用途用于整体福利和小我私人消耗的进项税转出
税规则定：纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含牢靠资产)、劳务、效劳，用于整体福利和小我私人消耗的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按当期现实本钱盘算应转出的进项税额。
例题3：C公司为商品批发销售企业，一样平常纳税人，适用一样平常计税要领。
2016年5月1日购进洗涤剂商品，取得增值税专用发票列明价款2万元，增值税额0.34万元，当月认证抵扣。2016年9月，该批洗涤剂被职工食堂领用。
剖析盘算：纳税人将已抵扣进项税额的购进货物改变用途、用于整体福利的，应于爆发确当月将已抵扣的进项税额转出。
借：应付职工薪酬—— —职工福利费 2.34
贷：库存商品—— —洗涤剂2
应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 0.34
04/一样平常纳税人兼营浅易计税项目、免税项目的进项税额转出
一样平常纳税人购进货物的进项税涉及兼营浅易计税项目、免税项目时，其进项税额接纳适当的方法在可抵扣进项税与不可抵扣进项税之间举行分派，一样平常应接纳下列公式举行分派：不得抵扣的进项税额=当期所有进项税额×(当期浅易计税要领计税项目销售额+免税项目销售额)/当期所有销售额例题4：D公司为一样平常纳税人，提供运输效劳和装卸效劳，按划定运输效劳适用一样平常计税要领，装卸搬运效劳适用浅易计税要领。该公司2016年7月缴纳电费取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，并于当月认证抵扣，当月取得运输收入80万元，装卸收入20万元。(涉及单位均为“万元”)。
剖析盘算：公司因兼营浅易计税项目而转出的进项税额：应转出进项税额=6.8×20/(80+20)=1.36万元
借：生产本钱—— —装卸本钱1.36
贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 1.36
05/牢靠资产、无形资产爆发的进项税额转出
已抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产爆发应进项税额转出时，应按适当的要领盘算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产或不动产净值×适用税率=(牢靠资产、无形资产或不动产原值-已提折旧或摊销额)×适用税率例题5：E公司提供职业和婚姻中介效劳，一样平常纳税人，适用一样平常计税要领，其中婚姻中介效劳享受免税优惠政策。2016年6月10日购进复印机一台，取得增值税专用发票载明价款2.4万元，增值税0.408万元，作为牢靠资产核算，折旧期为3年，公司效劳共用，当月认证抵扣。
2016年12月1日公司明文划定：该复印机移交婚姻中介部专用(涉及单位均为“万元”)。
剖析盘算：牢靠资产改专用于免税项目，进项税额应该转出。
牢靠资产的净值=2-(2.4÷3÷12×6)=1.6万元进项税额转出=1.6×17%=0.272万元
借：牢靠资产—— —复印机0.272
贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 0.272
06/购货方爆发销售折让、中止或退回的进项税额转出
适用一样平常计税要领计税的纳税人，因销售折让、中止或退回而退还给购置方的增值税额，购置方应依《红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。
例题6：F公司为一样平常纳税人，2016年7月1日购进生产用甲质料一批，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税170万元，质料收到，货款同时支付，2016年9月经判断该批质料保存缺陷，但可以用于生产，经供销双方协定，该批质料价钱折让20%，已收到销货方开具的红字发票、《红字增值税专用发票信息表》和退款(涉及单位均为“万元”)。
2016年7月1日购进质料时：
借：原质料—— —甲质料1000
应交税费—— —应交增值税(进项税额) 170
贷：银行存款 1170
2016年9月爆发销售折让退款时：应退回甲质料款=1000×20%=200万元进项税额转出=200×17%=34万元
借：银行存款 234
贷：原质料—— —甲质料200
应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 34
泉源：中国会计报
