近十多年来，迅猛的经济生长一直推动海内消耗升级，国际着名旅馆品牌纷纷进入中国市场，昌盛了中国旅馆行业的同时，也为非住民税收治理带来一定的挑战。
一、非住民企业从事境内旅馆治理的基本模式
现在，国际连锁旅馆进入我国市场的方法，通�；峤幽啥雷省⒑献驶蛳嘀问�，加入方可能包括境内的业主方（即旅馆的所有权人或使用权人）和境外旅馆治理方。凭证对旅馆治理的掌控水平和加入水平，我们从高到低将非住民企业从事旅馆治理的模式划分为以下几种类型。
1、带资治理
非住民企业通过独资、控股或参股等直接或间接投资方法来获取旅馆谋划治理权，并对其下属系列旅馆实验相同的品牌标识、效劳程序、预定网络、采购系统、组织结构、财务制度、企业文化及谋划理念。这种方法下，非住民企业一样平常会收取多种类型的用度，并获取股息。
2、特许谋划
这是以特许谋划权的转让为焦点的谋划方法。境内旅馆通过购置特许谋划权，获取非住民企业所拥有的具有知识产权性子的品牌名称、注册商标、谋划方法、操作程序、预订系统及采购网络等无形资产的使用权。非住民企业一样平常会收取特许谋划权转让费，并每月凭证营业收入收取浮动的特许谋划效劳费。
3、委托治理
境内旅馆业主与非住民企业签署治理条约，非住民企业以自己的治理气焰气焰、效劳规范、质量标准和运营方法向被治理的旅馆输出专业手艺、治理人才和治理模式，但并不输出品牌。非住民一样平常会向被治理旅馆收取一定比例的基本治理费和奖励治理费。
4、联销谋划
境内旅馆自愿付费加入相助团结体（如 “天下一流旅馆组织”、“天下小型豪华旅馆”等），分享团结采购、团结促销、团结预订、团结培训、团结市场开发、团结手艺开发等资源共享效劳项目的模式。这种模式下，境外旅馆需要向相助团结体支付一定的对价。
现在，前三种谋划模式较量常见，大多着名旅馆接纳特许谋划模式的同时，会与委托治理捆绑，即境内旅馆与非住民企业既签署了特许谋划协议，又委托非住民企业派驻治理团队举行旅馆治理。
二、现行税收征管方法
上述几种相助模式在通常情形下，可能会涉及三个纳税主体。其一是境内旅馆，以法人公司或业主方的分公司注册建设，对旅馆收入本钱单独核算并举行一样平常纳税申报。其二是在境内提供旅馆治理效劳的非住民企业，其在境内旅馆提供治理效劳并收取治理用度，不管其是否举行挂号，通常凭证常设机构举行乃岚申报。其三是向境内收取特许费、股息、效劳费等用度的境外公司。
提供旅馆治理效劳的非住民企业，其派遣专业治理团队到境内从事治理运动，一样平常来说，谋划场合牢靠，且一连时间较长，会组成税收协定中的常设机构，应凭证相关划定，治理税务挂号，并就归属于该常设机构的营业利润，凭证25%的税率按季申报缴纳企业所得税。非住民未治理税务挂号的，税务机关应指定境内旅馆扣缴响应的所得税。
非住民企业通过特许谋划模式收取特许权使用费，以及带资谋划模式收取股息，应接纳源泉扣缴方法，由境内业主方按支付金额的10%扣缴所得税。非住民企业同时派遣职员到境内从事治理运动组成机构、场合，若是特许权使用费和股息与该机构、场合没有现实联系，特许权使用费和股息仍应按源泉扣缴处理。
别的，种种模式下，境外非住民企业还会因提供旅馆预订、培训、宣传等效劳而收取效劳费，这些效劳应当区分是否通过境内机构，是境内劳务照旧境外劳务，一连时间是否凌驾183天来判断在中国的缴税义务。
三、非住民企业主要涉税危害点
现在，旅馆行业的非住民问题，难点在于特许权使用费与劳务的划分。许多非住民企业居心混淆条约内容，将特许费伪装成境外劳务，以镌汰或规避预提税。常见的税收危害包括以下几点：
1、不支付品牌使用费
有的旅馆使用了国际着名旅馆品牌，但不支付品牌使用费，这种情形不切合常理。在治理历程中，应提防非住民企业以其他不征税名目现实收取品牌使用费。
2、重复收取用度
在视察中，发明某些非住民企业重复收取用度。如针对预定客房效劳，既凭证所有客房收入的百分比收费，又凭证预订乐成的客房收入百分比收费，还凭证房间数收费。应注重种种用度收取的合理性，避免以其他名义收取特许权使用费。
3、境内旅馆分摊种种用度
若是境外旅馆向境内旅馆分摊广告费、知足度视察费等用度，此类用度不是针对特定的旅馆，而是整个旅馆集团，那么这些用度主要是为了维护和提升品牌的形象。境外旅馆在向境内旅馆收取时，应认定为特许权使用费。
4、收费方法与效劳内容不符的用度
非住民企业某些用度收取方法与效劳内容显着不符。如提供预订效劳，却凭证旅馆所有客房收入的一定比例收费，与预订效劳并不挂钩，有可能实质是支付特许权使用费。
四、危害应对步伐
1、探索明确劳务和特许费的界线
笔者以为，企业取得的品牌费和系统使用费应认定为特许权使用费。因非住民企业派遣职员或专业团队，对境内旅馆的一样平常运营、采购、客房、餐饮、客户治理、人力资源等方面举行治理，而支付的基本治理费、奖励治理费等，一样平常认定为境内劳务。通过国际着名旅馆以及旅馆同盟、外洋预定网站等提供的预定旅馆效劳费，使用目的明确、效劳工具特定，一样平常应认定为境外劳务。非住民企业收取广告费、培训费、审计费等为特定的某旅馆提供效劳的用度，可以认定为提供劳务。
2、 统一统一品牌旅馆的执法标准
税务机关应网络境内旅馆与非住民企业签署的条约、对外支付备案信息，逐项举行研究。对外地区同品牌旅馆或同类品牌旅馆支付的情形，举行比照剖析，统一执法标准，判断各项用度的实质，确定各项用度合理的支付标准。
3、对旅馆对外支付的总用度增强危害监控
税务机关应整理境内旅馆对外支付用度总额，盘算对外支付用度占营业收入和营业利润的比例，及劳务费与特许费占比，凭证差别谋划模式差别用度类型举行分类剖析，对支付比例很高但利润偏少的企业增强反避税监控，对劳务和特许费占比异常的，应重点审核条约，确定条约标的实质内容。
泉源：广东地税
