1、问：企业与职工扫除劳动条约支付的一次性赔偿金怎样税前扣除？
答：企业与受雇职员扫除劳动条约，支付给职工的一次性赔偿金，在不凌驾天津市政府相关部分划定标准的部分，可以在税前扣除。
2、问：企业差盘缠支出怎样税前扣除？
答：纳税人可凭证企业生产谋划现真相形，自行制订本企业的差盘缠报销制度留存企业备查。其爆发的与其谋划运动相关的、合理的差盘缠支出允许在税前扣除。
纳税人爆发的与其谋划运动有关的合理的差盘缠，应能够提供证实其真实性的有用凭证和相关证实质料，不然，不得在税前扣除。差盘缠的证实质料应包括:出差职员姓名、所在、时间、事情使命、支付凭证等。
3、问：企业爆发工伤、意外危险等支付的一次性赔偿怎样在税前扣除？
答：企业员工爆发工伤、意外危险等事故，由企业通过银行转账方法向其支付的经济赔偿，凭生效的执法文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。
4、问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证实质料？
答：违约金是条约一方当事人不推行条约或者推行条约不切合约准时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税规模的违约金可凭发票、当事双方签署的条约协议在税前扣除 ；不属于增值税应税规模的违约金可凭当事双方签署的条约协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的执法文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
5、问：融资租赁方法取得的资产税前扣除应提供哪些质料？
答：企业开展融资租赁营业，租赁时代无法取得全额发票，承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，凭证税法有关划定计提的折旧，允许在税前扣除。
6、问：实验统借统还步伐的企业资金拆借利息能否在税前扣除？
答：依据《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还营业的划定：企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税 ；统借偏向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实验统借统还步伐的企业集团，利息支付偏向统借方支付的利息支出，切合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（2011年第34号）第一条的划定，凭发票在税前扣除凭证。
7、问：企业准备期爆发的营业招待费怎样举行扣除？
答：国家税务总局通告〔2012〕第15号第五条划定企业准备期爆发的营业招待费按现实爆发额的60%计入开办费。营业招待费现实爆发额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于准备费的处理划定，企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除，也可以凭证税法有关恒久待摊用度的处理划定处理，一经选定，不得改变。
8、问：企业准备期爆发的广告费和营业宣传费怎样举行扣除？
答：国家税务总局通告〔2012〕第15号第五条划定企业准备期爆发的广告费和营业宣传费按现实爆发额计入开办费。广告费和营业宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于准备费的处理划定，企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除，也可以凭证税法有关恒久待摊用度的处理划定处理，一经选定，不得改变。
9、问：牢靠资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣除吗？
答：牢靠资产投入使用后，由于尚未治理完工决算未取得全额发票的，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础，并自牢靠资产投入使用月份的次月起盘算折旧 ；在12个月内取得发票的，按发票金额调解原来的计税基础，补提的折旧应响应调解所属年度的应纳税所得额。12个月以后取得发票的，发票金额高于条约金额的差额部分，盘算的折旧额不得在税前扣除，发票金额高于条约金额的差额待资产现实处理时允许在税前扣除。
10、问：股东投资未到位爆发股权转让，其股权投资初始投资本钱怎样确定？
答：企业举行恒久股权投资，在投资未到位前爆发股权转让，其投资本钱凭证现实出资额确定。
11、问：用农产品进项税金审定扣除要领缴纳增值税的企业，按投入产出法盘算的本钱与企颐魅账务本钱纷歧致时，企业所得税本钱按哪种方法扣除？
答：用农产品进项税金审定扣除要领缴纳增值税的企业，按投入产出法盘算的本钱与企颐魅账务本钱纷歧致时，按企业现实爆发的（账务）本钱税前扣除。
12、问：企业为职工发放的通讯费、交通津贴怎样税前扣除？
答：企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实验钱币化刷新的，按月按标准发放或支付的通讯、交通津贴，应纳入职工人为总额准予扣除，不再纳入职工福利费治理 ；尚未实验钱币化刷新的，企业爆发的相关支出作为职工福利费治理。
13、问：企业为职工发放的取温顺费、防暑降温费怎样税前扣除？
答：企业发放的冬季取温顺津贴、集中供热采暖津贴费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖津贴应纳入职工人为总额，准予扣除。
14、问：企业为职工提供住宿爆发的租金能否税前扣除？
答：职工福利费包括为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，企业为职工提供住宿而爆发的租金凭衡宇租赁条约及正当凭证在职工福利费中列支 ；企业为职工报销小我私人租房费，可凭出租方开具的发票（发票仰面可为企业职工小我私人）在职工福利费中列支。
15、问：企业租赁交通工具爆发的用度怎样税前扣除？
答：（1）企业由于生产谋划需要，租入其他企业或具有营运资质的小我私人的交通运输工具（含班车），爆发的租赁费及与其相关的用度，凭证条约（协议）约定，凭租赁条约（协议）及正当凭证，准予扣除。
（2）企业由于生产谋划需要，向具有营运资质以外的小我私人租入交通运输工具（含班车），爆发的租赁费，凭租赁条约（协议）及正当凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项用度不得税前扣除。
16、问：企业爆发的装修费支出怎样税前扣除？
答：企业对衡宇、修建物举行装修爆发的支出，应作为恒久待摊用度，自支出爆发月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若现实使用年限少于3年的，依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在阻止使用昔时一次性扣除。
17、问：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？
答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费昔时的应纳税所得额，缴纳企业所得税。
18、问：企业替政府行政部分代征污水处理费怎样举行税前线支？
答：凭证财税[2014]151号文件划定，污水处理费属于政府非税收入，纳入地方政府性基金预算治理，使用公共供水的单位和小我私人，其污水处理费由城镇排水主管部分委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。对企业替政府部分代收的污水处理费在发票中单独列明的缴款数额可在税前扣除。
19、问：劳务派遣用工支出能否作为人为薪金支出并作为三项经费的计提基数？
答：劳务派遣用工，依据国家税务总局通告2015年第34号第三条划定，应分两种情形按划定在税前扣除：
（1）凭证协议（条约）约定直接支付给劳务派遣公司的用度，应作为劳务费支出 ；
（2）直接支付给员工小我私人的用度，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
20、问：企业爆发的乞贷利息需提供哪些凭证可以税前扣除？
答：企业向金融机构支付乞贷利息应以发票作为税前扣除凭证，金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证。企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。
21、问：企业非钱币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？
答：依据《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）划定：自2014年1月1日起，住民企业以非钱币性资产对外投资确认的非钱币性资产转让所得，可在不凌驾5年限期内，分期匀称计入响应年度的应纳税所得额，按划定盘算缴纳企业所得税。
依据《关于完善股权激励和手艺入股有关所得税政策的通知》（ 财税[2016]101号）划定：自2016年9月1日起，企业或小我私人以手艺效果投资入股到境内住民企业，被投资企业支付的对价所有为股票（权）的，企业或小我私人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
关于政策衔接问题：关于企业以前年度爆发的以手艺效果投资入股已凭证《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）举行税务处理的，不再调解。
22、问：筹建期企业收到政府津贴怎样举行处理？
答：凭证会计准则第16号划定，政府津贴分为两类：
1.与资产相关的政府津贴，收到时应当确以为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分派，计入当期损益。
2.与收益相关的政府津贴，（1）用于赔偿企业以后时代的相关用度或损失的，收到时确以为递延收益，并在确认相关用度的时代，计入当期损益。（2）用于赔偿企业已爆发的相关用度或损失的，收到时直接计入当期损益。
关于收到政府津贴所得税处理应当首先判断是否属于不征税收入，若是切合不征税收入条件凭证70号文件相关划定处理 ；若是不切合不征税收入条件应看成为政府津贴在收到当期确认应税所得，爆发的相关支出允许在当期扣除。
23、问：为职工支付的特殊工种职工人身清静包管费、其他商业包管费哪些可以扣除？
答：特殊工种是指凭证有关部分划定从事特殊岗位事情的统称，企业为特殊工种职工支付的包管费应切合政府有关部分的相关划定。国务院财务、税务部分划定可以扣除的其他商业包管费，依据2016年80号通告企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出，准予企业在盘算应纳税所得额时扣除。
24、问：企业只为高级治理职员支付的增补养老包管费和增补医疗包管费能否在税前扣除？
答：凭证财税[2009]27号文件划定，企业凭证国家有关政谋划定,为在本企业任职或受雇的全体员工支付的增补养老包管、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除，凌驾的部分不予扣除。因此只为高级治理职员支付的增补养老包管和增补医疗包管不得在税前扣除。
25、问：资产损失在季度预缴企业所得税时能否扣除？
答：企业所得税季度预缴申报时凭证企业利润总额为基础盘算应纳税额，因此资产损失已在会计上举行处理的，季度预缴申报时可以扣除。
26、问：企业购置预付卡所得税税前怎样扣除？
答：关于企业购置、充值预付卡,应在营业现实爆发时税前扣除。凭证购置或充值、发放和使用等差别情形举行以下税务处理：
（1）在购置或充值环节，预付卡应作为企业的资产举行治理，购置或充值时爆发的相关支出不得税前扣除 ；
（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证实预付卡所有权已爆发转移的，凭证使用用途举行归类，凭证税规则定举行税前扣除（如：发放给职工的可作为人为、福利费，用于外交应酬的作为营业招待费举行税前扣除） ；
（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支呈现实爆发时，凭相关凭证在税前扣除。
27、问：关于纳税人爆发的配合担负的用度支出能否分摊扣除？
答：两个以上企业配合肩负的没有自力计量系统所爆发的与天生谋划有关的用度，如：煤、水、电费及代收的污水处理费等，能够取得发票的，凭发票举行税前扣除 ；无法单独取得发票或与其他用户配合取得一张发票的，着实际爆发的用度，可凭相关条约协议、发票复印件、分摊金额证实及银行划款凭证，据着实税前扣除。
28、问：手艺效果投资入股的税收优惠政策有哪些？
答：财税[2016]101号文件划定，自2016年9月1日起，企业或小我私人以手艺效果投资入股到境内住民企业，被投资企业支付的对价所有为股票（权）的，企业或小我私人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。企业或小我私人选择手艺效果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去手艺效果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。
29、问：享受手艺效果投资若是企业所得税递延纳税政策的，需要知足哪些条件？
答：一是实验查账征收的住民企业可以享受企业手艺效果投资入股递延纳税政策。二是企业在投资完成后首次预缴申报时向主管税务机关报送《手艺效果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。
30、问：政策何时最先实验，新政策与中关村政策怎样衔接？
答：股权激励和手艺入股有关所得税政策自2016年9月1日起最先实验。中关村试点股权奖励递延纳税政策，允许递延至取得分红或转让股权时纳税的政策于2015年底到期。中关村国家自主立异树模区2016年1月1日至8月31日之间爆发的，切合《通知》递延纳税条件且尚未纳税的股权奖励，可按《通告》有关划定治理相关税收事宜。
泉源：天津国税局
