三代手续费等是否征收增值税的问题一直讨论不断，克日在总局层面终于明确了对此征税口径，给了天下纳税人及税务机关一个统一操作执行口径，现将总局及各地的执行口径整理供各人参考。
一、小我私人所得税手续费征收增值税：
总局口径：国家税务总局12366纳税效劳平台2017年01月17日答疑，是“凭证现在营改增政策相关划定，纳税人代扣代缴小我私人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税规模，应缴纳增值税。”
地方口径：现在就营改增后小我私人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福开国税、大连国税、安徽国税、 辽宁国税(咨询12366)凭证“商务辅助效劳—署理经纪效劳”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司）
1、深圳国家税务局周全推开“营改增”试点事情指引（之一），四、代扣代缴小我私人所得税的手续费返还，凭证现行税收规则，代扣代缴小我私人所得税的手续费返还应凭证“商务辅助效劳—署理经纪效劳”缴纳增值税。
2、内蒙古自治区国家税务局周全推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴小我私人所得税的手续费返还纳税问题，凭证现行税收规则，代扣代缴小我私人所得税的手续费返还应凭证“商务辅助效劳—经纪署理效劳”缴纳增值税。
3、厦门国税，代扣代缴小我私人所得税返还的手续费收入怎样征税？答：代扣代缴小我私人所得税的手续费返还应凭证“商务辅助效劳—署理经纪效劳”缴纳增值税。
4、福开国税，12366营改增热门问答（7.11）于2016年7月15日宣布，我公司为员工代扣代缴小我私人所得税，收到地税部分返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率几多？答：需要凭证提供经纪署理效劳征收增值税，税率6%，征收率3%。
5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？若是缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。）答：按经纪署理效劳缴纳增值税。
6、安微国税，12366咨询热门问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴小我私人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？
答：代扣代缴小我私人所得税的手续费返还应凭证“商务辅助效劳—署理经纪效劳”缴纳增值税。经纪署理效劳，是指种种经纪、中介、署理效劳。包括金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、执法署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。
文件依据：《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）
7、辽宁国税：营改增之初回复暂时不征收，辽宁国税回复没有响应政谋划定。而2016年10月9日再次咨询12366时回复要征收增值税，税目凭证“商务辅助效劳—署理经纪效劳”缴纳增值税。
二、包管公司手续费征收增值税：
河北国税、河南国税、内蒙古自治区国税明确包管公司代扣小我私人所得税、车船税手续费按经纪署理效劳征收增值税。(只适用于所在地区的包管公司，特定企业适用。)
1、河北国税，关于包管公司代扣小我私人所得税、车船税手续费征收增值税问题（只适用于包管公司）
答：包管公司代扣小我私人所得税、车船税手续费按经纪署理效劳征收增值税。
2、河南国税，包管公司代扣小我私人所得税、车船税收取的手续费怎样征收增值税？（只适用于包管公司）
答：凭证财税〔2016〕36号文件划定，经纪署理效劳，是指种种经纪、中介、署理效劳。包括金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、执法署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。
包管公司代扣小我私人所得税、车船税属于署理效劳，收取的手续费应凭证经纪署理效劳征收增值税。
3、内蒙国税，关于包管公司代扣小我私人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题（只适用于包管公司）
答：包管公司代扣小我私人所得税、车船税手续费收入，按经纪署理效劳征收增值税。
三、不征收增值税：
1、湖北国税，营改增后小我私人所得税手续费返还、财务返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部分监制的收条的，营改增后如那里置？
答：可以开具零税率的增值税通俗发票。
【注】湖北国税这个回复是典范的不需纳税看法的代表，支持这个看法人以为： 1、代扣代缴是法界说务，非谋划运动，纵然没有任何酬金，义务人也必需推行；2、收到的手续费返接纳入并非一项经济运动中支付的对价，而是带有奖励性子的财务拨款。
湖北国税，《营改增政策执行口径第四辑》（2016-11-24）八、企业代扣代缴小我私人所得税取得的手续费是否缴纳增值税？
答：凭证《中华人民共和国税收征收治理法》和《财务部国家税务总局 中国人民银行关于进一步增强代扣代收代征税款手续费治理的通知》的划定，负有代扣代缴小我私人所得税义务的纳税人，凭证有关划定取得的代扣代缴小我私人所得税手续费，不缴纳增值税。
2、湖南国税，《湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之四》（2016-12-26）二十三、包管机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴小我私人所得税取得的手续费是否应当缴纳增值税？
答：包管机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴小我私人所得税的行为，均属于推行税收执法、行政规则明确的法定扣缴义务，不属于销售效劳领域，不征收增值税。
总结：虽然总局明确了执行口径，但事实只是回复层面，还没有单独发文明确，建议列位纳税人照旧要与外地的主管税务机关举行相同，再确认一下。
四、手续费的相关税收规则：
1、凭证《小我私人所得税法》第十一条划定，对扣缴义务人凭证所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
2、《财务部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步增强代扣代收代征税款手续费治理的通知》（财行[2005]365号）划定，“三代”规模 包括代扣代缴、代收代缴、委托代征，“三代”税款手续费支付比例，(一)执法、行政规则划定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 (二)委托金融机构或邮政部分代征小我私人、个体及实验审定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不凌驾代征税款的1％支付。 (三)税务机关委托单位或小我私人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不凌驾代征税款的5％支付。 (四)税务机关委托单位和小我私人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不凌驾代征税款的5％支付。 (五)委托证券生意营业所和证券挂号结算机构代征证券生意营业印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。 (六)税务机关委托单位或小我私人代征其他零星疏散、异地缴纳的税收，税务机关按不凌驾代征税款的5％支付。
3、企业所得税处理：凭证《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实验条例》的有关划定，企业代扣代缴小我私人所得税取到手续费收入应缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条划定，企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入，为收入总额。
关于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，关于用于该项事情的支出也同时计入到支出中，加入企业收到昔时企业所得税汇算清缴。因此手续费返还收入企业所得税一定是要缴的。
4、小我私人所得税处理：
1）、《财务部国家税务总局关于小我私人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收小我私人所得税：（五）小我私人治理代扣代缴税款手续，按划定取得的扣缴手续费。”
2）、《国家税务总局关于代扣代缴储备存款利息所得小我私人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条划定，储备机构内从事代扣代缴事情的办税职员取得的扣缴利息税手续费所得免征小我私人所得税。
应该说，上述两个划定已经足以说明关于免征小我私人所得税的手续费也应仅指治理代扣代缴手续的相关职员按划定所取得的扣缴手续费，而若是公司将此款子作为奖金或者整体福利性子奖励给非相关职员则应并入员工当期人为薪金计征小我私人所得税。
如：《重庆市地方税务局关于明确小我私人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）明确划定，《财务部国家税务总局关于小我私人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条第五款划定，小我私人治理代扣代缴税款手续，按划定取得的扣缴手续费暂免征收小我私人所得税。其免税规模界定为：发放给详细办税职员的手续费奖励暂免征收小我私人所得税，对扩大规模发放的手续费奖励，仍按税规则定缴纳小我私人所得税。
5、手续费的用途：
1）、《财务部国家税务总局中国人民银行关于进一步增强代扣代收代征税款手续费治理的通知》（财行[2005]365号）划定，（六）‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’治理支出，也可以适当奖励相关事情职员。
2）、《小我私人所得税代扣代缴暂行步伐》（国税发[1995]065号）划定，对扣缴义务人凭证所扣缴的税款，付给2%的手续费�？劢梢逦袢丝山溆糜诖鄞捎枚瓤Ш徒崩鄞墒虑樽龅媒虾玫陌焖爸霸�。
凭证上述文件划定，关于企业取得代扣小我私人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴事情的治理性支出，另一种是用于奖励有关事情职员。最后没有用完的将留在企业。
五、账务处理：
建议纳税人将手续续返还收入计入“其他营业收入”，如用于奖励办税职员爆发支出时计入“其他营业支出”科目，同时计提响应的增值税销项税额。
泉源：大力税手
