一、关联申报主体
实验查账征收的住民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非住民企业，年度内与其关联方爆发营业往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来，但切合42号通告第五条划定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来，且不切合国别报告报送条件的，可以不举行关联申报。
TPPERSON注：在42号通告的附件2的填报说明中特殊明确针对（一）有形资产使用权或者所有权的转让、（二）金融资产的转让、（三）无形资产使用权或者所有权的转让、（四）资金融通、（五）劳务生意营业这五大类型关联生意营业若是报告年度“没有爆发”任何这些关联生意营业是不必填报G102000——G108000这7张关联申报的，可是报告年度有可能保存未与其关联方爆发5大类型的关联生意营业而切合42号通告需要报送国别报告的情形，因此统一明确该类情形只需填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表 ；不然可以不举行关联申报。虽然你企业也可以填报哪些有信息的相关表格的，我想一些下层税局是会接待的。
二、关联申报限期
企业需在2017年5月31日前，就2016年度的关联营业往来举行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》。
三、2016版关联申报表包括哪些内容
2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：
（一）基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联营业往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表 ；
（二）关联生意营业信息：包括《有形资产所有权生意营业表》《无形资产所有权生意营业表》《有形资产使用权生意营业表》《无形资产使用权生意营业表》《金融资产生意营业表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《整天职摊协议表》《对外支付款子情形表》《境外关联方信息表》《年度关联生意营业财务状态剖析表（报告企业个体报表信息）》以及《年度关联生意营业财务状态剖析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表 ；
（三）国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和营业运动国别漫衍表》《国别报告－所得、税收和营业运动国别漫衍表（英文）》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。
四、国别报告申报主体
保存下列情形之一的住民企业，应当在报送年度关联营业往来报告表时，填报国别报告：
（一）该住民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的种种收入金额合计凌驾55亿元。
最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不可被其他企业纳入合并财务报表的企业。
成员实体应当包括：
1.现实已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
2.跨国企业集团持有该实体股权且按果真证券市场生意营业要求应被纳入但现实未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
3.仅由于营业规� ；蛘咧饕运蕉幢荒扇肟绻笠导藕喜⒉莆癖ū淼娜我皇堤�。
4.自力核算并体例财务报表的常设机构。
（二）该住民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
五、国别报告的填报原则
跨国企业集团应当凭证各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
TPPERSON注：各个成员实体所在的国家或地区执行的会计准则可能存差别，如中国执行中国的企业会计准则，美国执行美国的财务会计准则(FASB)、中国台湾执行国际财务报告准则（IFRS）等，因此统一明确按各自执行的会计准则填报国别报告相关数据信息就行，也就是填报国别报告的各项数据信息时不需要调解因各成员实体执行差别会计准则造成的差别。
六、国别报告的填写语言
国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和营业运动国别漫衍表》等三张中文表应当使用中文填写 ；《国别报告－所得、税收和营业运动国别漫衍表（英文）》等三张表应当使用英文填写。若是部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行举行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中举行说明。
TPPERSON注：如若是是阿拉伯语等则需要先翻译成中文，再翻译成英语的，42号通告执行后需要亲们多学几门外语啦，特殊提醒这类情形需要在《国别报告－附加说明表》中举行说明的。
七、国别报告的宽免划定
最终控股企业为中国住民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家清静的，可以凭证国家有关划定，宽免填报部分或者所有国别报告。
企业信息涉及国家清静，申请宽免填报部分或者所有国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证实质料。
TPPERSON注：42号通告第六条划定：最终控股企业为中国住民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家清静的，可以凭证国家有关划定，宽免填报部分或者所有国别报告。可是怎样落地操作42号通告没有明确，因此统一明确应当向主管税务机关提供相关证实质料。只要理由充分也许就可以宽免部分和所有的�。�
八、国别报告常见问题解答
问题1：住民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，若是跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国差别，好比最终控股企业的会计年度阻止日是6月30日。5月31日集团会计年度尚未竣事，怎样报送集团的国别报告？
答：报送申报当期集团最终控股企业已经竣事的会计年度的国别报告。即：报送上年12月31日之前最终控股企业已经竣事的会计年度的国别报告。关于该企业，2017年5月31日前，原则上应该报送最终控股企业2015年7月1日- 2016年6月30日会计年度的国别报告。
鉴于42号通告适用于2016年及以后年度，以是首个国别报告年度应是最终控股企业2016年1月1日及以后最先的首个会计年度。关于该企业，其首个国别报告年度是最终控股企业2016年7月1日-2017年6月30日的会计年度，在2018年申报当期报送即可。
TPPERSON注：各个国家或地区实验的会计年度是纷歧致的，并不像咱们中国一样实验公历年的1月1日——12月31日的会计年度，可是鉴于42号通告适用于2016年及以后年度，以是统一明确首个国别报告放宽时间到2018年申报当期报送即可。但明确2017年度的将不会再放宽时间了，针对以上情形2018年5月31日前该报送2016年度及2017年度两个纳税年度的国别报告的。提醒亲们关注的是凭证国际老例若是从昔时的7月1日最先的会计年度是归属于下年度的会计年度的，如以上的“2015年7月1日- 2016年6月30日”就应属于2016年度的会计年度的。
问题2：关于所属跨国企业集团凭证其他国家有关划定应当准备国别报告，且切合第八条划定的企业，税务机关可以在实验特殊纳税视察时要求企业提供国别报告。若是税务机关在视察时代要求企业提供国别报告时，还未到跨国企业集团准备国别报告的阻止限期，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？
答:若是企业能够提供资料证实，遵照其他国家划定企业集团未到国别报告准备阻止限期，可以申请延期提供。
若是企业保存其他在视察时不可按要求提供国别报告的情形，需提供相关说明质料。
TPPERSON注：这个问题是由于各个国家或地区将BEPS最低标准之一国别报告的落地时间纷歧致即制订本国海内规则明确执行的详细时间纷歧致（只管BEPS行动妄想13建议各国税务机关要求跨国企业集团报送的首份国别报告应始于2016年1月1日或之后的财务年度，且首份国别报告应于2017年12月31日之前完成报送。）以及各个国家或地区实验差别时代的会计年度而造成的问题，因此统一明确这类特殊情形是可以延期的，可是你得提供响应的资料证实才行的。
九、关联申报延期的划定
企业在划定限期内报送年度关联营业往来报告表确有难题，需要延期的，应当凭证税收征管法第二十七条及着实施细则第三十七条的有关划定治理。
（《征管法》第二十七条：纳税人、扣缴义务人不可按期治理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关批准，可以延期申报。
《征管法实验细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人凭证划定的限期治理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有难题，需要延期的，应当在划定的限期内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关批准，在批准的限期内治理。）
十、同期资料类型
同期资料分为三种文档，划分是主体文档、外地文档和特殊事项文档。每种文档划分设定准备条件,企业团结自身情形，只要知足其中一种文档的准备条件就要准备响应的同期资料文档, 保存企业准备多种文档的可能性。
十一、需要准备同期资料主体文档的企业
切合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
（一）年度爆发跨境关联生意营业，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（二）年度关联生意营业总额凌驾10亿元。
十二、需要准备同期资料外地文档的企业
年度关联生意营业金额切合下列条件之一的企业，应当准备外地文档:
（一）有形资产所有权转让金额（来料加工营业凭证年度收支口报关价钱盘算）凌驾2亿元。
（二）金融资产转让金额凌驾1亿元。
（三）无形资产所有权转让金额凌驾1亿元。
（四）其他关联生意营业金额合计凌驾4000万元。
十三、需要准备同期资料特殊事项文档的企业
特殊事项文档包括整天职摊协议特殊事项文档和资源弱化特殊事项文档。企业签署或者执行整天职摊协议的，应当准备整天职摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例凌驾标准比例需要说明切合自力生意营业原则的，应当准备资源弱化特殊事项文档。
十四、可以免去准备同期资料的情形
企业切合以下情形之一的，可免去准备所有或部分同期资料：
（一）企业执行预约定价安排的，可以禁绝备预约定价安排涉及关联生意营业的外地文档和特殊事项文档，且关联生意营业金额不计入同期资料外地文档的关联生意营业金额规模。
（二）企业仅与境内关联方爆发关联生意营业的，可以禁绝备主体文档、外地文档和特殊事项文档。
十五、同期资料的准备时限
同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕 ；外地文档和特殊事项文档应当在关联生意营业爆发年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
十六、同期资料常见问题解答
问题1：合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，若是该企业保存跨境关联生意营业，且年度关联生意营业总额凌驾抵达10亿，合资企业怎样准备主体文档？
答:主体文档只针对年度内爆发跨境关联生意营业的企业，只要企业有跨境关联生意营业，应自行相识合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档。若是最终控股企业集团已经准备主体文档，翻译成中文，并凭证中国主体文档要求增补部分内容即可 ；若是其最终控股企业集团没有准备主体文档，企业再审阅自身昔时关联生意营业总额是否抵达10亿元，若是抵达10亿元，则企业需要准备最终控股企业集团的主体文档。
该企业两家股东均合并该企业财务报表，以是应对相识两家股东所属企业集团是否已经准备主体文档，若是两家股东所属企业集团均已准备主体文档，翻译成中文，并凭证中国主体文档要求增补部分内容即可。
若是两个股东所属集团未准备主体文档，该住民企业要划分准备两个股东的主体文档。
TPPERSON注：主体文档究竟谁来准备是咱们外地企业特殊纠结的事情，着实你企业也就自动相识下合并你财务报表的最终控股企业集团是否已经准备了，若是已经准备了也就翻译下且增补和咱们国家有差别的内容也就基本OK，可是若是你的最终控股企业集团没有准备并不可免去你自己企业准备的责任啊。这虽然将会是你企业最为痛苦和贫困的事情，然而这个问题随着BEPS加入的国家或地区越来越多的情形下也许这个问题你就不必担心了，由于也许这个问题未来就基础不会保存的�。�
问题2：集团最终控股企业未准备主体文档，中国子公司知足主体文档准备条件。若是最终控股企业会计年度是10月1日- 9月30日，中国子公司首个主体文档应该准备最终控股企业哪个会计年度的？是2015年10月1日-2016年9月30日，照旧2016年10月1日至2017年9月30日？
答：42号通告适用于2016年及以后的会计年度，响应的首个主体文档年度应该是最终控股企业2016年1月1日及以后最先的首个会计年度。
关于本例，中国子公司应该准备2016年10月1日最先的会计年度，凭证42号通告划定，应该在2018年9月30日前准备完毕。
TPPERSON注：这个问题照旧各个国家或地区实验差别会计年度造成的！明确2016年度作为42号通告的首个执行年度，“在2018年9月30日前准备完毕”这个时间也是做了放宽处理的。
问题3：主体文档涉及跨国企业集团的全球营业，出于对集团商业神秘的思量，主体文档是否可以接纳多种途径提交？
答：税务机关对主体文档的提交方法没有特殊限制�？梢杂杉抛钪湛毓善笠底约禾峤�，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。
TPPERSON注：42号通告就木有说一定是谁来提交，以是明确谁来提交咱们税局都是接待的，并且咱们税局也会按划定保密的！
问题4：凭证42号通告第十八条划定，仅与境内关联方爆发关联生意营业的，可以禁绝备特殊事项文档。若是企业仅与境内关联方爆发资金融通生意营业，债资比凌驾2:1（非金融企业）或者5:1（金融企业），并且向低税负境内关联方支付利息，是否可免于准备资源弱化特殊事项文档？
答：可免于准备资源弱化特殊事项文档。可是此种情形保存特殊纳税调解危害，建议企业可以参照资源弱化特殊事项文档的划定，事先准备证实其切合自力生意营业原则的说明文件，以镌汰税务视察的危害。
TPPERSON注：42通告只是对关联申报及同期资料准备响应的内容举行了修订和完善并没有对国税发〔2009〕2号文全文举行完整修订，以是这个内容真还和国税发〔2009〕2号文及财税〔2008〕121号的响应内容没有有用衔接。42号通告废止了2号文第八十九条 企业关联债资比例凌驾标准比例的利息支出，如要在盘算应纳税所得额时扣除，除遵照本步伐第三章划定外，还应准备、生涯、并按税务机关要求提供以下同期资料，证实关联债权投资金额、利率、限期、融资条件以及债资比例等均切合自力生意营业原则……,且第十八条第二款又明确划定：企业仅与境内关联方爆发关联生意营业的，可以禁绝备主体文档、外地文档和特殊事项文档。可是2号文第九十条划定：企业未按划定准备、生涯和提供同期资料证实关联债权投资金额、利率、限期、融资条件以及债资比例等切合自力生意营业原则的，其凌驾标准比例的关联方利息支出，不得在盘算应纳税所得额时扣除 ；同时121号文第二条也划定：企业若是能够凭证税法及着实施条例的有关划定提供相关资料，并证实相关生意营业运动切合自力生意营业原则的 ；或者该企业的现实税负不高于境内关联方的，着实际支付给境内关联方的利息支出，在盘算应纳税所得额时准予扣除。以是，仅仅是境内融通资金而支付利息你企业是不必准备资源弱化特殊事项文档的。可是若是你企业的现实关联债资比凌驾2:1（非金融企业）或者5:1（金融企业），并且向高税负境内关联方支付利息，且其凌驾标准比例的关联方利息支出想在盘算应纳税所得额时扣除的，呵呵你企颐魅照旧得准备一份资源弱化特殊事项文档的。
泉源：总局国际税务司
