1.关于修建工程总、分包条约中新老项目的划分问题
以总包条约为准，若是总包条约属于老项目，分包条约也应视为老项目 。
2.关于企业提供修建效劳，同时提供修建中所需要的建材（如钢架构等）怎样缴税问题
凭证兼营划分核算适用差别税率或者征收率的销售额 。
3.关于一样平常纳税人选择适用浅易计税能否开具增值税专用发票问题
一样平常纳税人提供修建效劳选择适用浅易计税可按3%征收率开具增值税专用发票 。
4.关于修建效劳纳税义务爆发时间问题
《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条划定，增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：
（一）纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。
收讫销售款子，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子 。
取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
（二）纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天 。
修建效劳纳税义务爆发时间按上述划定执行 。
5.关于甲供质料是否计入修建效劳销售额问题
（一）若是甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给修建企业使用，并抵减部分工程款（好比，工程款1000万，甲方现实支付600万，剩余400万用甲供材抵顶工程款） 。则甲方用甲供材抵顶工程款，属于有偿转让货物的所有权，应缴纳增值税；甲方征税后，修建企业可以获得进项税额正常抵扣 。
（二）若是甲供材与工程款无关，甲方采购后交给修建企业使用，并另行支付工程款（好比，工程款600万，甲供材400万） 。则修建企业仅需就现实取得的工程款600万计提销项税额即可，即修建企业的计税依据中不包括甲供材 。
6.关于4月30日前开具的营业税建安发票能否抵减的问题
凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）划定，纳税人从取得的所有价款和价外用度中扣除支付的分包款，应当取得切合执法、行政规则和国家税务总局划定的正当有用凭证，不然不得扣除 。
上述凭证是指：
（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票 。
上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证 。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明修建效劳爆发地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票 。
（三）国家税务总局划定的其他凭证 。
因此，从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票，在2016年6月30日前可作为扣除分包款的正当有用凭证 。
7.关于营改增后跨县（市、区）提供修建效劳预缴税款和申报问题
凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）的划定：“纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，凭证以下公式盘算应预缴税款：
（一）适用一样平常计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%)×2%
（二）适用浅易计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
纳税人取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除 。
纳税人应凭证工程项目划分盘算应预缴税款，划分预缴 。”
“纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，应凭证财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务爆发时间和计税要领，向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款，向机构所在田主管国税机关申报纳税 。”
小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款 。月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人，不需要预缴 。
8.关于总分包工程项目怎样开票和申报的问题
凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，纳税人可凭证其取得的所有价款和价外用度全额开具发票，适用一样平常计税要领的应全额向机构所在田主管国税机关申报纳税；适用浅易计税要领的可扣除分包款后向机构所在田主管国税机关申报纳税 �？缦兀ㄊ校┨峁┬藿ㄐЮ偷�，应向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款后，回到机构所在地按上述要领申报纳税 。
凭证《国家税务总局关于宣布〈纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐〉的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）划定：“小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，不可自行开具增值税发票的，可向修建效劳爆发田主管国税机关凭证其取得的所有价款和价外用度申请代开增值税发票” 。
9.关于增值税专用发票认证抵扣限期的问题
凭证《国家税务总局关于调解增值税扣税凭证抵扣限期有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）的划定：“增值税一样平常纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和无邪车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关治理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 。”
10.关于纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，未按划定预缴增值税问题
凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）的划定：“纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，应凭证财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务爆发时间和计税要领，向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款，向机构所在田主管国税机关申报纳税 。”
“纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，凭证本步伐应向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的，由机构所在田主管国税机关凭证《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处理 。”
11.关于已缴纳营业税但未开发票的项目，5月1日后怎样开具发票的问题
营改增纳税人若使用航天信息公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入” 。
营改增纳税人若使用百旺金赋公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的要领解决 。举行不征税代码的体例，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税” �？叻⑵笔�，税率栏选择不征税 。
12.关于一样平常纳税人在挂号当月取得的增值税发票是否允许抵扣进项税额的问题
凭证《国家税务总局关于纳税人认定或挂号为一样平常纳税人前进项税额抵询问题的通告》（国家税务总局2015年第59号通告）第一条划定：“纳税人自治理税务挂号至认定或挂号为一样平常纳税人时代，未取得生产谋划收入，未凭证销售额和征收率浅易盘算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此时代取得的增值税扣税凭证，可以在认定或挂号为一样平常纳税人后抵扣进项税额” 。
除上述划定外，增值税一样平常纳税人取得的正当有用增值税扣税凭证的开具日期应大于即是其一样平常纳税人资格有用期起的日期 。
13.关于修建工程老项目简直定问题
《营业税改征增值税试点有关事项的划定》中划定，修建工程老项目是指：
（1）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；
（2）未取得《修建工程施工允许证》的，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目 。
关于现实中保存的《修建工程施工允许证》以及修建工程承包条约都没有注明开工时间的情形，凭证实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前现实已开工的证实，可以凭证修建工程老项目举行税务处理 。
14.关于修建业和房地工业纳税人适用浅易计税要领的工具问题
修建业和房地工业按项目治理是基来源则，这是针对修建业和房地工业行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用浅易或一样平常的计税要领，对修建业和房地工业是实着实在的利好 。遵照这一原则，修建企业和房地产企业一样平常纳税人是否适用浅易计税要领，并非取决于自己的身份，而是以项目为工具的，只要是针对2016 年4 月30 日前的老项目就可以选择浅易计税方法盘算缴纳增值税 。举例来说，一个修建企业或房地产企业有A、B两个项目，A属于老项目，B属于新项目，A项目适用浅易计税要领并不影响B项目选择一样平常计税要领 。
15.关于纳税人提供修建效劳增值税发票开具注重事项
除增值税发票开具一样平常划定外，纳税人提供修建效劳开具增值税发票还需注重：应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称 。
16.关于差额征税及发票开具问题
适用浅易计税要领的修建效劳，盘算销售额时：
销售额=收取的所有价款和价外用度-支付的分包款
可以全额开具专票 。
17.关于甲供工程界定问题
甲供工程，是指所有或部分装备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程 。修建工程施工图纸由甲方提供的，也可以按甲供工程选择适用浅易计税要领计税 。
18.修建业试点纳税人兼营浅易计税和一样平常计税项目的，取得的进项税额怎样抵询问题
不可以所有抵扣，纳税人应脱离核算，取得的专用于浅易计税的进项税额不可从销项税额中抵扣；取得的混用于浅易计税和一样平常计税的牢靠资产、无形资产、不动产可以全额抵扣；取得的混用于浅易计税和一样平常计税的除牢靠资产、无形资产、不动产以外的其他进项税额，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×当期浅易计税要领计税项目销售额÷当期所有销售额
主管税务机关可以凭证上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行整理 。
19.纳税人从事修建机械租赁营业并且配备操作职员，应凭证有形动产租赁效劳照旧凭证修建效劳缴纳增值税的问题
纳税人从事修建机械租赁营业并且配备操作职员，应凭证修建效劳缴纳增值税；不配备操作职员，应凭证有形动产租赁效劳缴纳增值税 。
20.物业效劳企业为业主提供的装修效劳，凭证物业治理效劳照旧凭证修建效劳缴纳增值税的问题
凭证纳税人提供效劳的实质，物业效劳企业为业主提供的装修效劳，应凭证“修建效劳”缴纳增值税 。
21.试点纳税人提供修建效劳可以扣除的分包款问题
纳税人提供修建效劳可以扣除的分包款仅指修建效劳税目注释规模内的应税效劳 。
泉源：海南国税
