随着“营改增”的周全推行，包括不动产在内的牢靠资产进项税金都可以抵扣了，对牢靠资产投资额重大的企业来说无疑是一个重大利好。但要充分使用好这项政策，还需明确许多细节问题，以阻止不须要的纳税危害。小编从以下五个方面叙述牢靠资产进项税额抵扣应注重的问题，以供各人参考。
一、购置牢靠资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣？
（一）规则依据：
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条划定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务。
2.《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。
（二）详细结论：
购置牢靠资产用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗，进项税额不得从销项税额中抵扣。
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企业购置一栋楼房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋楼房专用于职工宿舍。凭证“用于整体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣”的相关划定，220万元进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、购置牢靠资产既用于不可抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗？
（一）规则依据：
1.《中华人民共和国增值税条例实验细则》第二十一条划定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、整体福利或者小我私人消耗的牢靠资产。
2.《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
（二）详细结论：
1. 购置牢靠资产专用于不可抵扣项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。
2. 购置牢靠资产既用于不可抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣。
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企业购置一栋厂房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋厂房既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品，凭证“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的牢靠资产仅指专用于上述项目的牢靠资产”之划定，220万元进项税金可以从销项税额中抵扣。
三、原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的牢靠资产，转用于不可抵扣项目时，进项税额如那里置？
（一）规则依据：
1.《营业税改征增值税试点实验步伐》第三十一条 已抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产或者不动产，爆发本步伐第二十七条划定情形的，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
牢靠资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人凭证财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
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原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的牢靠资产，转用于不可抵扣项目时，应按划定公式盘算不得抵扣的进项税额，做进项税额转来由置。
（三）案例：
企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内举行了认证。此辆客车购进时用于生产谋划，进项税额已全额抵扣。该企业又于2017年3月将该辆车转用于企业福利部分。详细处理如下：
购进时牢靠资产原值180万元（不思量其他税费），已提折旧6万元，牢靠资产净值=180-6=174万元。 不得抵扣的进项税额=174*17%=29.58万元。
四、原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，进项税额如那里置？
（一）规则依据：
《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第二条：试点纳税人凭证《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产，爆发用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月凭证下列公式盘算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得正当有用的增值税扣税凭证。
（二）详细结论：
1.原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，可以凭证划定公式盘算可以抵扣的进项税额。
2. 可以在用途改变的次月盘算抵扣进项税额。
3.必需在购进时取得了正当有用的增值税扣税凭证并在限期内举行了认证，才华按划定盘算可以抵扣的进项税额。
（三）案例：
企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内举行了认证。此辆客车购进时用于企业福利部分，发票认证后举行了进项税额转来由置。该企业又于2017年3月将该辆客车转用于生产谋划，详细处理如下：
购进时牢靠资产原值180*（1+17%）=210.6万元（不思量其他税费），已提折旧7.02万元，牢靠资产净值=210.6-7.02=203.58万元，可以抵扣的进项税额=203.58/（1+17%）×17%=29.58万元。
五、用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的购进货物，进项税额如那里置？
（一）规则依据：
《不动产进项税额分期抵扣暂行步伐》（国税总局通告2016年第15号 ）第三条 纳税人2016 年5 月1 日后购进货物和设计效劳、修建效劳，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增添不动产原值凌驾50%的，其进项税额遵照本步伐有关划定分2 年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2 年从销项税额中抵扣的购进货物，是指组成不动产实体的质料和装备，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施。
（二）详细结论：
1.组成不动产实体的购进货物的进项税额，应按有关划定分2 年从销项税额中抵扣。组成不动产实体的购进货物除修建装饰质料，还包括给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施。
2.未组成不动产实体的购进货物的进项税额，可于当期所有抵扣。
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某纳税人为增值税一样平常纳税人，其购进智能化楼宇装备及配套设施直接用于不动产在建工程项目，凭证如下情形划分处理：
1.该不动产在建工程项目属于新建不动产。
凭证《步伐》的相关划定，购进智能化楼宇装备及配套设施进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于取得扣税凭证确当月起第13 个月抵扣。
2.该不动产在建工程项目属于改建、扩建、修缮、装饰不动产，凭证如下情形划分处理：
�。�1）购进智能化楼宇装备及配套设施本钱未抵达不动产原值50%，则该项购进货物的进项税额可于当期所有抵扣。
�。�2）购进智能化楼宇装备及配套设施本钱抵达或凌驾不动产原值50%，凭证《步伐》的相关划定，该项购进货物的进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的第13 个月抵扣。
泉源：逐日税讯
