159.审核企业开（筹）办费已经选定一种税前扣除要领举行税前扣除后 ，是否有改变扣除要领 ，若是有改变的应举行应纳税所得额调解。企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除 ，也可以凭证新税法有关恒久待摊用度的处理划定处理 ，但一经选定 ，不得改变。新税法实验以前年度的未摊销完的开办费 ，也可凭证上述划定处理。税规则定企业从事生产谋划之前举行准备运动时代爆发准备用度支出 ，不得盘算为当期的亏损 ，应凭证《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条划定执行。
160.审核企业开（筹）办费选定恒久摊销要领已举行税前扣除的 ，其摊销年限是否低于3年 ，税规则定不得低于3年 ，低于3年的应调增应纳税所得额。
（二十五）资产损失
161.审核企业的资产损失 ，是否准确区分自行盘算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才华扣除的资产损失 ，如将须经税务机关审批后才华扣除的资产损失误作为自行盘算扣除的资产损失 ，不得税前扣除应调增应纳税所得额。企业自行盘算扣除的资产损失：（一）企业在正常谋划治理运动中因销售、转让、变卖牢靠资产、生产性生物资产、存货爆发的资产损失；（二）企业各项存货爆发的正常消耗；（三）企业牢靠资产抵达或凌驾使用年限而正常报废整理的损失；（四）企业生产性生物资产抵达或凌驾使用年限而正常殒命爆发的资产损失；（五）企业凭证有关划定通过证券生意营业场合、银行间市场生意债券、股票、基金以及金融衍生产品等爆发的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失 ，属于需经税务机关审批后才华扣除的资产损失。（本自查点执行期2008年1月1日至2010年12月31日）
162.审核企业须经税务机关审批后才华扣除的资产损失 ，是否已经有权审批的税务机关批准赞成税前扣除 ，不然不得税前扣除应调增应纳税所得额。（本自查点执行期2008年1月1日至2010年12月31日）
163.审核企业对已计提减值准备的存货、牢靠资产等工业 ，其会计账面净值与税规则定的工业净值纷歧致 ，在计提减值准备确当期已调增应纳税所得额的 ，在确认损失时 ，是否作调减处理 ，以转回差别。税规则定的工业净值 ，是指有关资产、工业的计税基础减除已经凭证划定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
164.审核企业因收回、转让或整理处理股权投资而爆发的已经税务机关批准赞成的股权投资损失 ，是否按税规则定税前扣除 ，即每一纳税年度扣除的股权投资损失 ，不得凌驾昔时实现的股权投资收益和投资转让所得 ，凌驾部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。自2010年1月1日起企业对外举行权益性（简称股权）投资所爆发的损失 ，在经确认的损失爆发年度 ，作为企业损失在盘算企业应纳税所得额时一次性扣除。在国家税务总局通告2010年第6号宣布以前 ，企业爆发的尚未处理的股权投资损失 ，凭证本划定 ，准予在2010年度一次性扣除。
165.审核企业以前年度未能扣除的已经税务机关确认的资产损失 ，是否在企业以后年度税前扣除 ，按税规则定不得在以后年度扣除 ，应按国税函〔2009〕772号文划定举行应纳税所得额调解。税规则定企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实验以前年度）爆发 ，按其时企业所得税有关划定切合资产损失确认条件的损失 ，在昔时由于种种缘故原由未能扣除的 ，不可结转在以后年度扣除 ，追补确认在该项资产损失爆发的年度扣除 ，而不可改变该项资产损失爆发的所属年度。
166.审核企业已税前扣除的资产损失 ，是否在现实处理、转让资产历程中爆发的合理损失 ，以及企业虽未现实处理、转让资产 ，但切合税规则定条件盘算确认的损失 ，不然不得扣除 ，应举行调解应纳税所得额。
167.审核企业已税前扣除的资产损失 ，是否按划定的程序和要求向主管税务机关申报 ，不然不得在税前扣除。税规则定企业爆发的资产损失 ，应按划定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失 ，不得在税前扣除。
168.审核企业已确认税前扣除的损失是否已经扣除了责任人赔偿和包管赔款的净损失 ，是否保存将收到的赔偿未计入响应的科目 ，而在应付款挂账的情形。
（二十六）汇兑损益
169.审核企业在钱币生意营业中 ，以及纳税年度终了时将人民币以外的钱币性资产、欠债税法上凭证期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时爆发的汇兑损益 ，与会计按资产欠债表日使用即期汇率折算差别爆发的税会差别 ，是否举行应纳税所得额调解。
170.审核企业在钱币生意营业中 ，以及纳税年度终了时将人民币以外的钱币性资产、欠债凭证期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时爆发的汇兑损益 ，除已经计入有关资产本钱以及与向所有者举行利润分派相关的部分外 ，是否计入当期损益。
171.审核企业是否有应付股利项目爆发的汇兑损益 ，若有其属于向所有者举行利润分派相关的部分 ，不得税前扣除或计入当期收益 ，应调解应纳税所得额。
172.审核企业以外币计价的生意营业性金融资产爆发的汇兑损益 ，因以外币计价的生意营业性金融资产 ，会计核算要求不但应当思量外币市价的变换 ，还应一并思量外币与记账本位币之间汇率变换的影响 ，即生意营业性金融资产在资产欠债表日的记账本位币金额与原账面价值的差额 ，应计入公允价值变换损益；生意营业性金融资产终止确认时 ，关于汇率的变换和股票市价的变换不举行区分 ，均作为投资收益举行处理。而税务处理要求公允价值变换不影响应纳税所得额 ，生意营业性金融资产的计税基础仍以历史本钱为原则确定 ，终止确认时 ，按历史本钱盘算扣除。税会之间保存的差别 ，是否举行应纳税所得额调解。
二十一、资产税务处理
（一）牢靠资产
173.审核企业是否有切合税规则定的牢靠资产标准的有形资产 ，未作为牢靠资产举行计提折旧税前扣除（即误作低值易耗品） ，而是一次性举行税前扣除 ，若有应调增应纳税所得额。
174.审核企业取得牢靠资产是否按税规则定准确计量计税本钱计提折旧。有无把应计入牢靠资产本钱的相关税费、使牢靠资产抵达预定用途爆发的其他支出、资产完工结算前爆发的支出等其他支出 ，未计入牢靠资产计税本钱 ，直接在当期税前扣除 ，若有应举行应纳税所得额调解。若是企业牢靠资产投入使用后 ，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的 ，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧 ，待发票取得后举行调解。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行。
175.审核企业购置牢靠资产的价款凌驾正常信用条件延期支付 ，税法按购置价和相关税费作为计税基础；会计则以购置价的现值为基础确定牢靠资产的本钱 ，现实支付的价款与购置价款的现值之间的差额 ，除应予资源化的以外 ，在信用时代内计入当期损益。因此 ，关于上述会计在信用时代内计入当期损益的部分 ，是否应调增应纳税所得额。
176.审核企业通过捐赠、投资、非钱币性资产交流、债务重组等方法取得牢靠资产 ，若是会计上以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的本钱。而税规则定的以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础保存差别 ，是否举行应纳税所得额调解。
177.审核企业对会计核算计入以前年度损益调解的盘盈牢靠资产 ，而税务处理时应作为本期收入的 ，是否在牢靠资产盘盈昔时按以同类资产的重置完全价值调增应纳税所得额。
178.审核企业改建牢靠资产（除已足额提取折旧的牢靠资产的改建、租入牢靠资产的改建外）支出 ，是否以改建历程中爆发的改建支出增添计税基础（即增添牢靠资产原值） ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定企业对衡宇、修建物牢靠资产在未足额提取折旧前举行改扩建的 ，如属于推倒重置的 ，该资产原值减除提取折旧后的净值 ，应并入重置后的牢靠资产计税本钱 ，并在该牢靠资产投入使用后的次月起 ，凭证税规则定的折旧年限 ，一并计提折旧；如属于提升功效、增添面积的 ，该牢靠资产的改扩建支出 ，并入该牢靠资产计税基础 ，并从改扩建完工投入使用后的次月起 ，重新按税规则定的该牢靠资产折旧年限计提折旧 ，如该改扩建后的牢靠资产尚可使用的年限低于税规则定的最低年限的 ，可以按尚可使用的年限计提折旧。
179.审核税规则定衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产和与谋划运动无关的牢靠资产不得计提折旧 ，但与会计上可以计提折旧保存税会差别 ，企业是否调增应纳税所得额。
180.审核企业是否有以谋划租赁方法租入的牢靠资产计提折旧税前扣除 ，或以谋划租赁方法租出的牢靠资产未计提折旧。若是有应调解应纳税所得额。
181.审核企业是否有以融资租赁方法租出的牢靠资产（包括融资性售后回租营业中出租的牢靠资产）计提折旧税前扣除 ，或以融资租赁方法租入的牢靠资产（包括融资性售后回租营业中租入的牢靠资产）未计提折旧 ，若是有应调解应纳税所得额。
182.审核企业是否有对已足额提取折旧仍继续使用的牢靠资产计提折旧税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。
183.审核企业是否有对单独估价作为牢靠资产入账的土地按牢靠资产计提折旧税前扣除 ，若是有应举行应纳税所得额调解。
184.审核企业是否有对其他不得盘算折旧扣除的牢靠资产计提折旧税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。税规则定不得计提折旧的牢靠资产是：1、凭证划定提取维简费的牢靠资产；2、已在本钱中一次性列支而形成的牢靠资产；3、休业、关停企业的牢靠资产；4、提前报废的牢靠资产；5、财务部划定的其他不得计提折旧的牢靠资产。
185.审核企业会计上的牢靠资产折旧要领 ，与税规则定按直线法计提折旧的要领是否保存税会差别 ，有保存差别的应举行应纳税所得额调解。
186.审核企业是否凭证牢靠资产的性子和使用情形 ，合理确定牢靠资产的预计净残值 ，如确定不对理的 ，应举行应纳税所得额调解。
187.审核企业牢靠资产的预计净残值一经确定后 ，是否有变换。若有变换的 ，应举行应纳税所得额调解。
188.审核企业牢靠资产 ，是否按税规则定的五类差别最低折旧年限举行准确划分计提折旧 ，如将应作为最低折旧年限高的牢靠资产类混入最低折旧年限低的牢靠资产类举行计提折旧 ，造成多提折旧 ，应调增应纳税所得额。税规则定的五类牢靠资产最低折旧年限是：衡宇、修建物 ，为20年；飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备 ，为10年；与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等 ，为5年；飞机、火车、汽船以外的运输工具 ，为4年；电子装备 ，为3年。
189.审核企业种种牢靠资产最低折旧年限 ，是否切合税规则定的五类牢靠资产最低折旧年限 ，不然应调增应纳税所得额。税规则定的五类牢靠资产最低折旧年限是：衡宇、修建物 ，为20年；飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备 ，为10年；与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等 ，为5年；飞机、火车、汽船以外的运输工具 ，为4年；电子装备 ，为3年。
190.审核企业牢靠资产持有时代会计上计提牢靠资产减值准备 ，计入当期损益 ，而税法上是不得税前扣除的 ，应调增应纳税所得额。厥后 ，会计上凭证牢靠资产原价扣除其预计净残值 ，扣除已计提的牢靠资产减值准备累计金额后的金额计提折旧 ，但税法仍凭证未扣除已计提的牢靠资产减值准备累计金额后的金额计提折旧 ，此时是否做响应调减应纳税所得额处理。按划定应做调减应纳税所得额处理。
191.审核企业牢靠资产持有时代 ，会计上已爆发并计入当期损益的公允价值变换损益 ，是否按税规则定举行响应的应纳税所得额调解。
192.审核企业因持有计提的减值准备、公允价值变换损益 ，爆发的税会差别 ，在处理牢靠资产时 ，是否举行乃岚调解转销减值准备、公允价值变换损益。
193.审核企业融资租入牢靠资产确认本钱时 ，因会计上在租赁期最先日 ，按租赁最先日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值 ，其两者的差额爆发的未确认融资用度 ，未计入租入资产的本钱 ，而按租赁期内各期分摊计入当期损益 ，与税规则定融资租入的牢靠资产的计税本钱中又包括了未确认融资用度的税会差别 ，是否将会计上按租赁期内各期分摊计入当期损益的未计入资产本钱的未确认融资用度 ，不得在税前扣除 ，应调增应纳税所得额。
税规则定：融资租入的牢靠资产 ，以租赁条约约定的付款总额和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基础 ，租赁条约未约定付款总额的 ，以该资产的公允价值和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基础。
194.审核企业融资租入牢靠资产持有时代计提折旧 ，因税规则定融资租入的牢靠资产的计税基础与会计上资产入账价值的差别 ，即会计上不含未确认融资用度的本钱计提折旧 ，而税规则定应以包括未确认融资用度的计税本钱计提折旧 ，造成少计提折旧的 ，是否调减应纳税所得额。
税规则定：融资租入的牢靠资产 ，以租赁条约约定的付款总额和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基础 ，租赁条约未约定付款总额的 ，以该资产的公允价值和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基础。
（二）牢靠资产加速折旧
195.审核企业接纳缩短折旧年限或者接纳加速折旧的要领计提折旧的牢靠资产 ，是否切合税规则定的加速折旧条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。接纳缩短折旧年限要领的 ，最低折旧年限不得低于税规则定最低折旧年限的60%；接纳加速折旧要领的 ，可以接纳双倍余额递减法或者年数总和法。
196.审核企业购进软件按牢靠资产核算 ，并按缩短折旧年限计提折旧的 ，是否经税务机关批准 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定企事业单位购进软件 ，凡切合牢靠资产或无形资产确认条件的 ，可以凭证牢靠资产或无形资产举行核算 ，经主管税务机关批准 ，其折旧或摊销年限可以适当缩短 ，最短可为2年。（2011年1月1日起不要经主管税务机关批准）
197.审核集成电路生产企业的生产性装备 ，按缩短折旧年限计提折旧的 ，是否已认定为集成电路生产企业资格 ，并经税务机关批准 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定集成电路生产企业的生产性装备 ，经主管税务机关批准 ，其折旧年限可以适当缩短 ，最短可为3年。（2011年1月1日起不要经主管税务机关批准）
（三）无形资产
198.审核企业是否有切合税规则定的无形资产标准的没有实物形态的非钱币性恒久资产 ，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利手艺、商誉等 ，未作为无形资产举行分期摊销用度税前扣除（即误作当期用度直接税前扣除） ，而是一次性举行税前扣除 ，若有应调增应纳税所得额。
199.审核企业取得无形资产是否按税规则定准确计量计税本钱。如把应计入无形资产本钱的相关税费、直接归属于使该无形资产抵达预定用途爆发的其他支出、以及开发历程中该无形资产切合资源化条件后至抵达预定用途前爆发的支出 ，未计入无形资产计税本钱 ，直接在当期税前扣除。
200.审核企业购置无形资产的价款凌驾正常信用条件延期支付 ，税法按购置价和相关税费作为计税基础；会计则以购置价的现值为基础确定无形资产的本钱 ，现实支付的价款与购置价款的现值之间的差额 ，除应予资源化的以外 ，在信用时代内计入当期损益。因此 ，关于上述会计在信用时代内计入当期损益的部分 ，是否应调增应纳税所得额。
201.审核企业通过捐赠、投资、非钱币性资产交流、债务重组等方法取得无形资产 ，若是会计上以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的本钱。而税规则定的以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础保存差别 ，是否举行应纳税所得额调解。
202.审核企业是否有外购商誉支出的无形资产在谋划时代盘算摊销费税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。按税规则定外购商誉的支出 ，应在企颐魅整体转让或者整理时 ，准予扣除。
203.审核企业会计上的无形资产摊销要领 ，与税规则定按直线法盘算摊销用度的要领是否保存税会差别 ，是否举行应纳税所得额调解。
204.审核企业无形资产的最低摊销年限 ，是否切合税规则定的最低摊销年限 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定的最低摊年限是：无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产 ，有关执法划定或者条约约定了使用年限的 ，可以凭证划定或者约定的使用年限分期摊销。
205.审核企业无形资产持有时代会计上计提无形资产减值准备 ，计入当期损益 ，而税法上是不得税前扣除的 ，调增应纳税所得额。厥后 ，会计上凭证无形资产原价扣除其预计净残值 ，扣除已计提的无形资产减值准备累计金额后的金额盘算摊销用度 ，但税法仍凭证未扣除已计提的无形资产减值准备累计金额后的金额盘算摊销用度 ，此时是否做响应调减应纳税所得额处理。按划定应做调减应纳税所得额处理。
206.审核企业无形资产持有时代 ，会计上已爆发并计入当期损益的公允价值变换损益 ，是否按税规则定举行应纳税所得额调解。
207.审核企业因持有计提的减值准备、公允价值变换损益 ，爆发的税会差别 ，在处理无形资产时 ，是否举行乃岚调解转销减值准备、公允价值变换损益。
208.审核企业是否有自行开发无形资产的支出已在盘算应纳税所得额时扣除的无形资产 ，再盘算摊销用度税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。
209.审核企业是否有自创商誉的无形资产盘算摊销用度税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。
210.审核企业是否有与谋划运动无关的无形资产盘算摊销用度税前扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。
211.审核企业是否有其他不得盘算摊销用度扣除的无形资产 ，在税前盘算摊销用度扣除 ，若是有应调增应纳税所得额。
212.审核企业购进软件按无形资产核算 ，并按缩短摊销年限举行摊销的 ，是否经税务机关批准 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定企事业单位购进软件 ，凡切合牢靠资产或无形资产确认条件的 ，可以凭证牢靠资产或无形资产举行核算 ，经主管税务机关批准 ，其折旧或摊销年限可以适当缩短 ，最短可为2年。（2011年1月1日起不要经主管税务机关批准）
（四）牢靠资产改建支出
213.审核企业已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出 ，是否按税规则定举行摊销 ，未按税规则定举行摊销的 ，应举行应纳税所得额调解。税规则定牢靠资产的改建支出 ，是指改变衡宇或者修建物结构、延伸使用年限等爆发的支出。税规则定已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出 ，应凭证牢靠资产预计尚可使用年限分期摊销。
214.审核企业租入牢靠资产的改建支出 ，是否按税规则定举行摊销 ，未按税规则定举行摊销的 ，应举行应纳税所得额调解。税规则定牢靠资产的改建支出 ，是指改变衡宇或者修建物结构、延伸使用年限等爆发的支出。税规则定租入牢靠资产的改建支出 ，应凭证条约约定的剩余租赁限期分期摊销。
（五）牢靠资产大修理支出
215.审核企业牢靠资产的大修理支出 ，是否按税规则定举行摊销或直接计入当期损益 ，未按税规则定举行处理的 ，应举行应纳税所得额调解。牢靠资产的大修理支出 ，若是同时切合税规则定的修理支出抵达取得牢靠资产时的计税基础50%以上 ，和修理后牢靠资产的使用年限延伸2年以上的大修理支出 ，应按牢靠资产尚可使用年限分期摊销。不然可直接计入当期损益。
216.审核企业是否将牢靠资产大修理支出（即牢靠资产改良支出）与一样平常修理费混淆 ，将应该资源化的大修理支出举行用度化处理 ，直接在当期税前扣除 ，未作为恒久待摊用度分期摊销 ，造成镌汰当期应纳税所得额。
（六）投资性金融资产
217.审核企业投资生意营业性金融资产（如股票、债券）时会计上直接计入当期损益的相关生意营业税费 ，与税法上划定应计入资产本钱之间的税会差别 ，是否调增应纳税所得额。
（七）对外投资
218.审核企业通过支付现金以外的方法取得的投资资产 ，是否以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税本钱。如将相关税费直接计入当期损益 ，应调增应纳税所得额。
219.审核企业投资资产持有时代 ，会计上已爆发并计入当期损益的公允价值变换损益 ，是否按税规则定举行应纳税所得额调解。
220.审核企业因持有计提的减值准备、公允价值变换损益 ，爆发的税会差别 ，在处理投资资产时 ，是否举行乃岚调解转销减值准备、公允价值变换损益。
221.审核企业对外投资时代 ，投资资产的本钱在盘算应纳税所得额时不得扣除 ，是否只在转让或者处理投资资产时 ，投资资产的本钱 ，才准予税前扣除 ，不然应调增应纳税所得额。被投资企业爆发的谋划亏损 ，由被投资企业按划定结转填补；投资企业不得调解减低其投资本钱 ，也不得将其确以为投资损失。
222.审核企业从被投资企业撤回或镌汰投资 ，其取得的资产 ，是否按税规则定要领举行税务处理 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定 投资企业从被投资企业撤回或镌汰投资 ，其取得的资产中 ，相当于初始出资的部分 ，应确以为投资收回；相当于被投资企业累计未分派利润和累计盈余公积按镌汰实收资源比例盘算的部分 ，应确以为股息所得；其余部分确以为投资资产转让所得。
（八）存货的计价要领
223.审核企业的存货本钱计价是否切合税规则定的存货本钱准确计价 ，不然应举行应纳税所得额调解。如将应计入存货本钱的相关税费等其他应计入存货本钱的支出 ，直接在当期扣除的应举行乃岚调解。税规则定的存货计价是指：通过支付现金方法取得的存货 ，以购置价款和支付的相关税费为本钱；通过支付现金以外的方法取得的存货 ，以该存货的公允价值和支付的相关税费为本钱；生产性生物资产收获的农产品 ，以产出或者采收历程中爆发的质料费、人工费和分摊的间接用度等须要支出为本钱。
224.审核企业选用的存货本钱盘算要领 ，是否切合税规则定的盘算要领 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定企业使用或者销售的存货的本钱盘算要领 ，可以在先进先出法、加权平均法、个体计价法中选用一种。
225.审核企业使用或者销售的存货的本钱盘算要领一经选用后 ，是否随意变换 ，随意变换的应举行应纳税所得额调解。
226.审核企业因会计上对存货计提的已税前扣除的存货减价准备 ，与税规则定不得扣除调增了应纳税所得额的税会差别 ，待出售该存货时 ，是否举行乃岚调解转销存货减价准备。
227.审核企业因会计上对抵债资产计提的已税前扣除的抵债资产减价准备 ，与税规则定不得扣除调增了应纳税所得额的税会差别 ，在处理该抵债资产时 ，是否举行乃岚调解转销抵债资产减价准备。
二十二、企业重组税务处理
（一）债务重组收入
228.审核债务人企业以非钱币资产清偿债务的 ，除企业改组或者整理尚有划定外 ，债务人企业是否按公允价值转让非钱币资产确认该资产的转让所得或损失 ，计入当期损益。
229.审核债务人企业在债务重组中 ，是否按重组债务的计税本钱与支付的现金金额或者非钱币资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额 ，确以为债务重组所得 ，计入企业当期的应纳税所得额。对债权人企颐魅债务重组损失 ，按本自查提要资产损失部分有关划定处理；债权人取得资产以本自查提要资产税务处理部分审核处理。
230.审核企颐魅债务重组确认的应纳税所得额占该企业昔时应纳税所得额50%以上 ，在5个纳税年度的时代内 ，匀称计入各年度的应纳税所得额的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定适用特殊性税务处理 ，不然应举行应纳税所得额调解。
231.审核在以债务转换为资源方法举行的债务重组中（即爆发债权转股权的） ，除切合财税〔2009〕59号第五条划定适用特殊性税务处理外 ，债务人企业是否按重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享受的股权的公允价值的差额 ，确以为债务重组所得 ，计入当期应纳税所得。债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确以为该项投资的计税本钱。对债权人企颐魅债务重组损失 ，按本自查提要资产损失部分有关划定处理。
232.审核爆发债权转股权营业 ，债务人企业对债务清偿和债权人企业对股权投资两项营业暂不确认有关债务清偿所得或损失 ，债权人企业股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定；双方企业的其他相关所得税事项坚持稳固。上述处理是否切合财税〔2009〕59号第五条划定适用特殊性税务处理 ，不然应举行应纳税所得额调解。
233.审核企颐魅债务重组生意营业各方 ，按税规则定对生意营业中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。
234.审核企颐魅债务重组生意营业 ，且切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，重组生意营业各方是否对生意营业中非股权支付在生意营业当期确认响应的资产转让所得或损失（盘算公式如下） ，并调解响应资产的计税基础 ，不然应举行应纳税所得额调解。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
235.审核企业爆发债务重组 ，是否在债务重组条约或协议生效时确认收入的实现。
236.审核企业取得债务重组收入 ，岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现 ，除尚有划定外 ，是否均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税 ，以及2008年1月1日至国家税务总局通告2010年第19号施行前（即至2010年11月25日） ，各地就上述收入盘算的所得 ，已分5年平均计入各年度应纳税所得额盘算纳税的 ，在本通告宣布后（即2010年11月26日起） ，对尚未盘算纳税的应纳税所得额 ，是否一次性作为今年度应纳税所得额盘算纳税 ，不然应调增应纳税所得额。
（二）企业重组
237.审核股权收购、资产收购重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，被收购企业是否按税规则定以公允价值确认股权、资产转让所得 ，不然应举行应纳税所得额调解。若是为股权、资产转让损失的 ，按本自查提要资产损失部分有关划定处理。收购方取得股权或资产处理的审核 ，以本自查提要资产税务处理部分审核处理。
238.审核企颐魅债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组生意营业各方 ，按税规则定对生意营业中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。
239.审核企颐魅债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组生意营业 ，且切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，重组生意营业各方是否对生意营业中非股权支付在生意营业当期确认响应的资产转让所得或损失（盘算公式如下） ，并调解响应资产的计税基础 ，不然应举行应纳税所得额调解。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
240.审核企业爆发涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购生意营业 ，适用特殊性税务处理 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条、第七条划定特殊性处理条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。
241.审核住民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非住民企业举行投资 ，其资产或股权转让收益在10个纳税年度内匀称计入各年度应纳税所得额的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条、第七条划定特殊性处理条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。
（三）企业合并
242.审核合并重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和欠债的计税基础 ，不然应举行应纳税所得额调解。
243.审核合并重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，被合并企业及其股东是否按整理举行所得税处理 ，不然应举行应纳税所得额调解。
244.审核企业合并重组的 ，合并企业接受被合并企业资产和欠债的计税基础 ，以被合并企业的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且企业股东在该企业合并爆发时取得的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，以及统一控制下且不需要支付对价的企业合并 ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
245.审核企业合并重组的 ，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础 ，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且企业股东在该企业合并爆发时取得的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，以及统一控制下且不需要支付对价的企业合并 ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
（四）企业分立
246.审核分立重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，被分立企业对分立出去资产是否按公允价值确认资产转让所得或损失 ，计入当期损益。
247.审核分立重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，分立企业是否按公允价值确认接受资产的计税基础 ，不然应举行应纳税所得额调解。
248.审核分立重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，被分立企业继续保存时 ，其股东取得的对价是否视同被分立企业分派给股东所得 ，除划定免税外 ，由股东按划定缴纳企业所得税或由被分立企业代股东扣缴所得税。
249.审核分立重组不切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件的 ，被分立企业不再继续保存时 ，被分立企业及其股东是否按整理举行所得税处理 ，不然应举行应纳税所得额调解。
250.审核企业分立重组的 ，分立企业接受被分立企业资产和欠债的计税基础 ，以被分立企业的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权 ，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质谋划运动 ，被分立企业股东在该企业分立爆发时取得的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85%的 ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
251.审核企业分立重组的 ，被分立企业的股东取得分立企业的股权 ，（简称新股） ，按以下税规则定的要领确定计税本钱 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权 ，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质谋划运动 ，被分立企业股东在该企业分立爆发时取得的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85%的 ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。税规则定的计税本钱要领是：如需部分或所有放弃原持有的被分立企业的股权（简称旧股） ，新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础确定。如不需放弃旧股 ，则其取得新股的计税基础可从以下两种要领中选择确定：直接将新股的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业所有净资产的比例先调减原持有的旧股的计税基础 ，再将调减的计税基础平均分派到新股上。
（五）股权收购重组
252.审核企业股权收购重组的 ，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础 ，以被收购股权的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且收购企业购置的股权不低于被收购企业所有股权的75% ，且收购企业在该股权收购爆发时的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
253.审核企业股权收购重组的 ，收购企业取得被收购企业股权的计税基础 ，以被收购股权的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且收购企业购置的股权不低于被收购企业所有股权的75% ，且收购企业在该股权收购爆发时的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
（六）资产收购重组
254.审核企业资产收购重组的 ，转让企业取得受让企业股权的计税基础 ，以被转让资产的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且受让企业收购的资产不低于转让企业所有资产的75% ，且受让企业在该资产收购爆发时的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
255.审核企业资产收购重组的 ，受让企业取得转让企业资产的计税基础 ，以被转让资产的原有计税基础确定的 ，是否切合财税〔2009〕59号第五条划定特殊性处理条件 ，且受让企业收购的资产不低于转让企业所有资产的75% ，且受让企业在该资产收购爆发时的股权支付金额不低于其生意营业支付总额的85% ，不然应举行账务调解 ，造成多缴或少缴所得税的应举行应纳税所得额调解。
二十三、亏损填补
256.审核企业在汇总盘算缴纳企业所得税时 ，是否将其境外营业机构的亏损抵减境内营业机构的盈利 ，造成少缴税款或虚增亏损�；峒粕暇傩斜ū砗喜丫惩饪魉鸬挠祷购喜� ，而税规则定企业在汇总盘算缴纳企业所得税时 ，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 ，两者之间保存税会差别。
257.审核企业（合并企业）按一样平常性税务处理划定举行企业合并后 ，盘算应纳税所得额时 ，合并前被合并企业的亏损是否在合并企业结转填补 ，若是已填补的 ，按税规则定不得结转填补 ，应调增应纳税所得额。
258.审核企业（分立企业）按一样平常性税务处理划定举行企业分立后 ，盘算应纳税所得额时 ，被分立企业的分立前亏损是否在分立企业结转填补 ，若是已填补的 ，按税规则定不得结转填补 ，应调增应纳税所得额。
259.审核企业（分立企业）按特殊性税务处理划定举行企业分立后 ，盘算应纳税所得额时 ，被分立企业的分立前未凌驾法定填补限期的亏损是否按税规则定按分立资产占所有资产的比例举行分派 ，由分立企业继续填补 ，不然应举行应纳税所得额调解。
260.审核企业（重组后企业）以股权重组的 ，在盘算应纳税所得额时 ，重组前尚未填补的谋划亏损 ，是否按税规则定的亏损填补年限 ，在剩余限期内 ，由重组后的企业 ，逐年延续填补 ，不然应举行应纳税所得额调解。
261.审核企业（包括企业集团作废了合并申报缴纳企业所得税后的成员企业、企业集团总部）填补当期应纳税所得额的以前年度可填补亏损额 ，是否经税务机关汇算清缴或税务检审核实、调解、成员企业分派后的亏损数额 ，不然应举行应纳税所得额调解。
262.审核企业填补当期应纳税所得额的以前年度可填补亏损额 ，是否按税规则定最长不凌驾前五年的以前年度可填补亏损额 ，不然不得填补 ，应举行应纳税所得额调解。
263.审核企业（合并企业）按特殊性税务处理划定举行企业合并后 ，盘算应纳税所得额时 ，合并前被合并企业的亏损是否按税规则定填补亏损限额内在合并企业剩余结转年限内结转填补 ，不然应举行应纳税所得额调解。税规则定可由合并企业填补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×阻止合并营业爆发昔时年尾国家刊行的最恒久限的国债利率。
二十四、税收优惠
（一）资源综合使用税收优惠
264.审核企业综合使用资源 ，生产产品所取得的收入 ，减按90%计入收入总额征税 ，是否切合税规则定以《资源综合使用企业所得税优惠目录》（简称目录）划定的资源作为主要原质料 ，生产《目录》划定规模、条件和手艺标准的项目产品 ，不然不得减计收入 ，应举行应纳税所得额调解。
（二）利息收入（不包括国债利息收入）
265.审核企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入 ，减半计入收入总额征税 ，是否切合税规则定持有2011—2013年刊行的中国铁路建设债券取得的利息收入 ，不然不得享受减半计入收入总额征税优惠 ，应调增应纳税所得额。
（三）研究开发用度加计扣除额
266.审核企业研究开发费税前加计扣除50% ，是否切合税规则定的项目的研究开发运动爆发的研究开发用度 ，并且财务核算健全研究开发用度归集核算准确 ，不然税前不得加计扣除 ，应举行应纳税所得额调解。税规则定的研究开发运动是指企业为获得科学与手艺（不包括人文、社会科学）新知识 ，创立性运用科学手艺新知识 ，或实质性刷新手艺、工艺、产品（效劳）而一连举行的具有明确目的的研究开发运动。创立性运用科学手艺新知识 ，或实质性刷新手艺、工艺、产品（效劳） ，是指企业通过研究开发运动在手艺、工艺、产品（效劳）方面的立异取得了有价值的效果 ，对外地区（省、自治区、直辖市或妄想单列市）相关行业的手艺、工艺领先具有推行动用 ，不包括企业产品（效劳）的通例性升级或对果真的科研效果直接应用等运动（如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等）。税规则定的项目是指企业从事《国家重点支持的高新手艺领域》和国家生长刷新委员会等部分宣布的《目今优先生长的高手艺工业化重点领域指南（2007年度）》划定的项目。财税〔2013〕13号文划定的加计扣除自2012年1月1日起至2014年12月31日止执行。
267.核实企业财务核算是否健全 ，是否对研究开发用度实验专账治理 ，是否能准确归集各项研究开发用度现实爆发金额。
268.核实研发运动是否属于《国家重点支持的高新手艺领域》和《目今优先生长的高新手艺工业化重点领域指南（2007年度）》划定的项目 ，是否在手艺、工艺、产品（效劳）方面立异取得了有价值的效果 ，对本省相关行业的手艺、工艺领先具有推行动用。税务机关有异议的 ，企业是否取得市州级以上（含本级）科技部分出具的研究开发项目判断意见书。
269.核实企业配合相助开发的项目相助各方是否就自身肩负的研发用度划分凭证划定盘算 ，受托方是否提供该研发项目的用度支出明细情形 ，是委托研发照旧特许使用或其他。
270.核实委托外部研究开发用度是否凭证爆发额的80%计入研发用度本钱。
271.核实企业对爆发的研发用度是举行收益化照旧资源化处理。
272.核实研究开发用度中是否包括不应归集和加计扣除的企业研发运动依法取得知识产权后在境内外爆发的知识产权维护费、诉讼费、署理费、打假及其他相关用度的支出。
273.核实企业是否设有专门研发部分 ，如未设立专门的研发机构或虽设立但同时肩负生产谋划使命的 ，研发用度和生产谋划用度是否脱离举行核算 ，各项研究开发用度的支出是否举行准确、合理的盘算。
274.企业在一个纳税年度内是否有多个研究开发运动 ，若有多个项目是否举行了划分归集 ，是否保存重复归集问题。
275.是否保存由集团公司举行集中开发的研究开发项目 ，各受益集团成员公司是否按划定签署了研发费的分摊协议 ，协议确定的分摊要领和金额是否切合权力和义务、用度支出和收益分享一致的原则。
276.核实企业加计扣除中列支的新产品设计费、新工艺规程制订费、手艺图书资料费、资料翻译费是否与研发运动直接相关 ，是否按划定取得正当有用票据。
277.核实企业加计扣除中列支的质料、燃料和动力用度是否与研发运动直接相关 ，是否有正当有用的凭证证实其属于项目研发支出的规模。
278.核实企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的工福利费、职工教育经费、工会经费。
279.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区以外的地区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2013年1月1日起至2013年1月1日的职工五险一金等用度支出。
280.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2012年1月1日前的职工五险一金等用度支出。
281.核实企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的非在职暂时外聘研发职员以及为研究开发运动提供直接治理和效劳的职员的人为、薪金、奖金、津贴、津贴。
282.核实企业加计扣除折旧费、租赁费的仪器、装备是否专门用于研发运动。
283.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区以外的地区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2013年1月1日以前的企业专门用于研发运动的仪器、装备的维护、维修、改建、改装等不可加计扣除的用度（包括时代用度和资源化用度）。
284.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区地区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2012年1月1日以前的企业专门用于研发运动的仪器、装备的维护、维修、改建、改装等不可加计扣除的用度（包括时代用度和资源化用度）。
285.核实加计扣除中是否包括用于研发运动的非仪器、装备类的其他牢靠资产的折旧费、租赁费 ，以及维护、维修、改建、改装等不可加计扣除的用度（包括时代用度和资源化用度）如用于研发运动的衡宇、修建物及汽车等交通运输工具。
286.核实加计扣除中是否包括既用于研发运动又用于一样平常生产的仪器、装备的折旧费和租赁费以及爆发的维护、维修、改建、改装等不不可加计扣除的用度。
287.核实摊销用度的无形资产是否专门用于研发运动。既用于研发运动又用于一样平常生产的软件、专利权和非专利手艺等用度不可加计扣除。
288.核实企业列支的专门用于中心试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费是否有其它非研发运动的用度混入 ，若有配适用度而不属于专门用于模具、工艺装备开发及制造的则不可加计扣除。
289.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区以外地区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2013年1月1日以前的企业用于中心试验和产品试制装备的调解及磨练费 ，样品、样机及一样平常测试手段购置费 ，试制产品的磨练费等不可加计扣除的用度。
290.核实中关村、东湖、张江国家自主立异试点地区和合芜蚌自主立异综合试验区企业加计扣除中是否列支不可加计扣除的2012年1月1日以前的企业用于中心试验和产品试制装备的调解及磨练费 ，样品、样机及一样平常测试手段购置费 ，试制产品的磨练费等不可加计扣除的用度。
291.核实企业勘探开发手艺的现场试验费的爆发情形 ，确定是否与勘探开发手艺具有相关性。
292.核实企业的研发效果的论证、评审、验收用度是否真实。研发效果的评估以及知识产权的申请费、注册费、署理费等用度不可以加计扣除。
293.核查津贴收入、其他应付款、专项应付款、银行存款等帐户 ，核查企业是否有用于研发的拨款 ，其拨款形成的研发支出不得加计扣除。
（四）安顿残疾人及下岗再就业职员就业加计扣除额
294.审核企业安顿下岗失业职员再就业享受按现实招用人数予以定额扣减企业所得税优惠的 ，是否切合税规则定的优惠条件 ，不然不得享受优惠 ，应调增应纳企业所得税额。
295.审核企业安顿残疾职员 ，并凭证支付给残疾职工人为的100%加计税前扣除的 ，是否切合税规则定的加计扣除条件 ，不然应举行应纳税所得额调解。企业享受安顿残疾职工人为100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安顿的每位残疾人签署了1年以上（含1年）的劳动条约或效劳协议 ，并且安顿的每位残疾人在企业现实上岗事情。（二）为安顿的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府凭证国家政谋划定的基本养老包管、基本医疗包管、失业包管和工伤包管等社会包管。（三）按期通过银行等金融机构向安顿的每位残疾人现实支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低人为标准的人为。（四）具备安顿残疾人上岗事情的基本设施。
（五）国家重点帮助的公共基础设施项目
296.审核企业从事公共基础设施项目的投资谋划的所得 ，自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起 ，享受第一年至第三年免征企业所得税 ，第四年至第六年减半征收企业所得税优惠的 ，是否切合税规则定国家重点帮助的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》划定规模、条件和标准的公共基础设施项目的投资谋划所得（不包括企业从事承包谋划、承包建设和内部自建自用《目录》划定项目的所得） ，不然不得享受上述优惠 ，应举行应纳税所得额调解。上述可减半征收企业所得税的所得 ，是指住民企业应就该部分所得单独核算并遵照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
（六）情形�；ぁ⒔谀芙谒钅�
297.审核企业从事情形�；ぁ⒔谀芙谒钅康乃� ，自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起 ，享受第一年至第三年免征企业所得税 ，第四年至第六年减半征收企业所得税优惠的 ，是否切合税规则定的情形�；ぁ⒔谀芙谒钅刻跫凸婺＃ㄏ昙扑啊�2009〕166号划定的条件和规模） ，不然不得享受上述优惠 ，应举行应纳税所得额调解。上述可减半征收企业所得税的所得 ，是指住民企业应就该部分所得单独核算并遵照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
（七）手艺转让所得
298.审核住民企业手艺转让所得享受免征或减半征收企业所得税优惠的（住民企业手艺转让所得不凌驾500万元的部分 ，免征企业所得税；凌驾500万元的部分 ，减半征收企业所得税。） ，是否切合税规则定的手艺转让条件 ，且单独准确盘算手艺转让所得 ，合理分摊企业的时代用度 ，不然不得享受优惠 ，应举行应纳税所得额调解。手艺转让所得应按以下要领盘算：手艺转让所得=手艺转让收入-手艺转让本钱-相关税费。手艺转让收入是指当事人推行手艺转让条约后获得的价款 ，不包括销售或转让装备、仪器、零部件、原质料等非手艺性收入。不属于与手艺转让项目密不可分的手艺咨询、手艺效劳、手艺培训等收入 ，不得计入手艺转让收入。手艺转让本钱是指转让的无形资产的净值 ，即该无形资产的计税基础减除在资产使用时代凭证划定盘算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指手艺转让历程中现实爆发的有关税费 ，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、条约签署用度、状师费等相关用度及其他支出。上述可减半征收企业所得税的所得 ，是指住民企业应就该部分所得单独核算并遵照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。财税〔2013〕72号文划定优惠条件自2013年1月1日起至2015年12月31日止执行。
299.核实企业转让的手艺性子是否拥有所有权或5年以上（含5年）全球独吞允许使用权。
300.核实手艺转让的属地是境内照旧境外 ，境内的手艺转让是否经省级以上（含省级）科技部分认定挂号 ，跨境的手艺转让是否经省级以上（含省级）商务部分认定挂号 ，涉及财务经费支持发外行艺的转让是否经省级以上（含省级）科技部分审批。
301.核实住民企业跨境的手艺转让是否属于榨取出口和限制出口的手艺。住民企业取得榨取出口和限制出口手艺转让所得 ，不享受手艺转让减免企业所得税优惠政策。
302.核实手艺转让所得是否单独盘算 ，是否合理分摊企业的时代用度。没有单独盘算的 ，不得享受手艺转让所得企业所得税优惠。
303.核实手艺转让收入、手艺转让本钱、相关税费 ，手艺转让现实所得的真实性和准确性。
304.核实手艺转让收入中是不包括销售或转让装备、仪器、零部件、原质料等非手艺性收入及不属于与手艺转让项目密不可分的手艺咨询、手艺效劳、手艺培训等收入。
305.核实手艺转让双方是否保存关联关系 ，是否保存从直接或间接持有股权之和抵达100%的关联方取得的手艺转让所得。
（八）高新手艺企业
306.审核在经济特区和上海浦东新区内2008年1月1日（含）之后完成挂号注册的国家需要重点帮助的高新手艺企业取得的所得 ，自取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起 ，享受第一年至第二年免征企业所得税 ，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税优惠的 ，是否已取得高新手艺企业证书且切合税规则定的高新手艺企业优惠条件（详见国科生气[2008〕172号第十条划定条件） ，且其所得是在经济特区和上海浦东新区内取得的所得 ，而非在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产谋划所得 ，不然不得享受上述优惠 ，应举行应纳税所得额调解。
307.审核享受减按15%的税率征收企业所得税优惠的高新手艺企业 ，是否已取得高新手艺企业证书且切合税规则定的高新手艺企业优惠条件（详见国科生气[2008〕172号第十条划定条件） ，不然不得享受优惠 ，应举行应纳税所得额调解。若是企业同时又处于《国务院关于实验企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款划定享受企业所得税两免三减半、五免五减半等按期减免税优惠过渡期的 ，其所得税适用税率可以选择遵照过渡期适用税率并适用减半征税至期满 ，或者选择适用高新手艺企业的15%税率 ，但不可享受15%税率的减半征税�；蚱笠低庇智泻先砑笠岛图傻缏飞笠蛋雌诩醢胝魇掌笠邓盟坝呕萏跫� ，其所得税适用税率可以选择适用高新手艺企业的15%税率 ，也可以选择遵照25%的法定税率减半征税 ，但不可享受15%税率的减半征税。
308.核实享受税收优惠的企业是否为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的住民企业。
309.核实享受税收优惠的企业是否具有有关部分认定该企业为高新手艺企业的《高新手艺企业证书》 ，是否经有权部分依职权批准。
310.核实企业申请享受税收优惠的产品（效劳）是否属于《国家重点支持的高新手艺领域》划定的规模。
311.核实企业是否在近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方法 ，或通过5年以上的独吞允许方法对其主要产品（效劳）的焦点手艺拥有自主知识产权。
312.核实具有大学专科以上学历的科技职员是否占企业昔时职工总数的30%以上 ，其中研发职员占企业昔时职工总数的10%以上。（查阅职工混名册及学历证实、岗位安排表、考勤表 ，与企业每月人为单、人为发放表及缴纳社保纪录等相核对。）
313.凭证《高新手艺企业认定专家组综合评价表》上确定的高新手艺产品（效劳）项目 ，查阅主营营业收入明细帐、其他营业收入明细帐和营业外收入明细帐 ，团结津贴收入、投资收益等相关帐户 ，将已认定的高新手艺产品取得的销售凭证与账务处理举行核对 ，核实企业是否将未经认定的高新手艺产品（效劳）收入计入高新手艺产品收入盘算 ，高新手艺产品（效劳）收入是否占企业昔时总收入的60%以上。
314.核实治理用度---研发费支出明细帐户 ，重点核查应付人为、累计折旧、原质料等帐目 ，核实企业爆发的项目支出是否属于项目研发支出的规模。
315.研发费支出-人工支出的审核：研发职员的人为用度是否真实 ，盘算是否准确。（重点检查应付人为、治理用度明细账、整年各月份人为表、整年小我私人所得税申报表、劳动条约、加入社会包管资料等资料 ，团结研发部分职员名单。）
316.研发费支出-人工支出的审核：对企业保存多个研发项目的 ，是否按现实加入的项目举行归集 ，研发职员同时加入两个或两个以上项目的是否按统计的事情量举行分摊 ，无事情量统计的 ，是否选择当期各项目直接投入占总投入比例举行分摊。
317.研发费支出-人工支出的审核：归集的用度中是否包括福利费、公积金等不应列入职员人工的项目。
318.研发费支出-人工支出的审核：核实计入人工支出的受雇科研职员是否累计现实事情时间在183天以上。
319.研发费支出-直接投入的审核：检查治理用度、原质料明细账 ，原质料购入、发出、结存明细表 ，相关用度分派表等 ，核实结转研发用度的合理性及金额的准确性。
320.研发费支出-直接投入的审核：检查直接投入的能源、质料的发票、运输票据、入库单、领料单等 ，核拭魅真实性及与研发的项目相关性。
泉源：小陈税务
