一、销售收入（含视同销售）
1.审核接纳托收承付方法销售货物的，是否按税规则定在办妥托收手续时确认收入。
2.审核接纳预收款方法销售货物的，是否按税规则定在发出商品时确认收入。
3.审核销售货物需要装置和磨练的，是否在购置方接受商品以及装置和磨练完毕时确认收入。若是装置程序较量简朴，是否在发出商品时确认收入。
4.审核接纳支付手续费方法委托代销的销售货物，是否在收到代销清单时确认收入。
5.审核以分期收款方法销售货物的，是否凭证条约约定的收款日期确认收入的实现。
6.审核接纳产品分成方法取得收入的，是否凭证分得产品的日期确认收入的实现。
7.审核以其他销售方法销售货物的，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，是否按权责爆发制为原则确认收入。属于当期的收入，岂论款子是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，纵然款子已经在当期收到，均不作为当期的收入。
8.审核企业是否使用往来账户科目延迟实现或不实现所得应税收入。
9.审核接纳售后回购方法销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入。若是有证据批注不切合销售收入确认条件的，可不确认收入，如以销售商品方法举行融资，收到的款子应确以为欠债。
10.审核以旧换新的方法销售货物的，是否凭证销售新货物收入确认收入。
11.审核销售货物涉及商颐魅折扣的，是否凭证扣除商颐魅折扣后的金额确定销售货物收入金额。
12.审核销售货物涉及现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
13.审核已经确认销售收入的售出货物爆发销售折让或销售退回，是否在爆发当期冲减当期销售收入。
14.审核企业爆发的销售折让或退回，已冲销当期的销售收入的，是否有购货方提供折让或退货的适当证实，不然不得冲销当期的销售收入，应调增应纳税所得额。
15.审核接纳产品分成方法取得的收入，是否凭证产品的公允价值确定收入额。
16.审核以非钱币形式取得的销售货物收入，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
17.审核企业爆发非钱币性资产交流，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工奖励或福利、利润（股息）分派、外交应酬、市场推广或销售等其他改变资产所有权属用途的（不包括以买一赠一等方法组合销售本企业商品的），除国务院财务、税务主管部分尚有划定的外，是否按税规则定视同销售货物、转让工业或者提供劳务确认收入。如属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价钱确定销售收入；如属于外购的资产，可按购入时的价钱确定销售收入。上述视同销售包括原外资企业。
18.审核企业在销售商品历程中向客户赠予种种礼物、宣传品、与销售商品无关的其他商品等（不包括以买一赠一等方法组合销售本企业商品的），是否按税规则定属于捐赠作为视同销售收入，征收所得税，不然应调增应纳税所得额。
二、劳务收入
19.审核受托加工制造大型机械装备、船舶、飞机，以及从事修建、装置、装配工程营业或者提供其他劳务等，一连时间凌驾12个月的，是否凭证纳税年度内完工进度或者完成的事情量确认收入。
20.审核装置费、广告的制作费、软件开发费收入，是否按完工进度确认收入。
21.审核装置事情是商品销售附带条件的，装置费收入是否在确认商品销售实现时确认收入。
22.审核包括在商品售价内可区分的效劳费收入，是否在提供效劳的时代分期确认收入。
23.审核恒久为客户提供重复劳务收取的劳务费收入，是否在相关劳务运动爆发时确认收入。
24.审核属于提供装备和其他有形资产的特许权费收入，是否在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
25.审核属于提供初始及后续效劳的特许权费收入，是否在提供效劳时确认收入。
26.审核会员费收入。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他效劳或商品都要另行收费的，该会员费是否在取得该会员费时确认收入。
27.审核会员费收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可获得种种效劳或商品，或者以低于非会员的价钱销售商品或提供效劳的，该会员费是否在整个受益期内分期确认收入。
28.审核企业提供其他劳务收入，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，是否按权责爆发制为原则确认收入。属于当期的收入，岂论款子是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，纵然款子已经在当期收到，均不作为当期的收入。
29.审核提供劳务收入，是否凭证从接受劳务方已收或应收的条约或协议价款确定劳务收入额。
30.审核以非钱币形式取得提供劳务收入，是否按公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
三、转让工业收入（不含投资收益）
31.审核转让牢靠资产、生物资产、无形资产、股权、债权等工业取得的收入，是否按权责爆发制原则确认收入。
32.审核以非钱币形式取得的转让工业收入，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
33.审核企业转让股权收入，是否于转让协议生效、且完成股权变换手续时，确认收入的实现。
34.审核企业在一样平常的股权（包括转让股票或股份）生意中，随转让股权一并转让的股权转让人应分享的被投资方累计未分派利润或累计盈余公积，是否按税规则定确以为股权转让所得，即转让股权收入扣除为取得该股权所爆发的本钱后，为股权转让所得，不得确以为股息性子的所得，即企业在盘算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分派利润等股东留存收益中按该项股权所可能分派的金额。
35.审核企业取得工业（包括种种资产、股权、债权等）转让收入，岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现，除尚有划定外，是否均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税，以及2008年1月1日至国家税务总局通告2010年第19号施行前（即至2010年11月25日），各地就上述收入盘算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额盘算纳税的，在本通告宣布后（即2010年11月26日起），对尚未盘算纳税的应纳税所得额，是否一次性作为今年度应纳税所得额盘算纳税，不然应调增应纳税所得额。
36.审核企业转让或到期兑付国债，是否按税规则定作为转让工业，其取得的收益（损失）作为企业应纳税所得额盘算纳税。税规则定企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购置国债本钱，并扣除其持有时代凭证国家税务总局通告2011年第36号第一条盘算的国债利息收入以及生意营业历程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
37.审核企业在融资性售后回租营业中出售资产，是否过失地确以为销售收入，如已确认销售收入的应调减应纳税所得额。税规则定凭证现行企业所得税法及有关收入确定划定，融资性售后回租营业中，承租人出售资产的行为，不确以为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。融资性售后回租营业是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁营业的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
四、持有上市公司非流通股份（限售股）减持收益
38.审核企业转让代小我私人持有的限售股，是否按限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，盘算缴纳企业所得税。税规则定企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不可准确盘算该限售股原值的，应一律按该限售股转让收入的15%，审定为该限售股原值和合理税费，盘算限售股转让所得。遵照上述完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给现实所有人时不再纳税。
39.审核企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或小我私人，并在证券挂号结算机构挂号减持的，是否按减持在证券挂号结算机构挂号的限售股取得的所有收入，计入企业昔时度应税收入盘算纳税。
40.审核企业持有的限售股在解禁前已签署协议转让给受让方，但未变换股权挂号、仍由企业持有的，企业现实减持该限售股取得的收入，是否计入企业昔时度应税收入盘算纳税。
五、投资收益
41.审核股息、盈利等权益性投资收益，是否凭证被投资方作出利润分派决议的日期确认收入的实现。即以被投资企业股东会或股东大会作出利润分派或转股决议的日期，确定收入的实现。
42.审核对会计上接纳本钱法或权益法核算恒久股权投资的投资收益与税法上划定确认的投资收益保存的税会差别，是否按税规则定确认投资收益，举行所得税纳税调解。
如：对接纳本钱法核算的恒久股权投资，会计准则划定投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后爆发的累积净利润的分派额，所获得的利润或现金股利凌驾上述数额的部分作为初始投资本钱的收回。可是，上述会计上作为初始投资本钱收回的凌驾部分，税法上将其确以为投资收益，且不调解该投资资产的计税基础，故保存税会差别，应举行乃岚调解。
如：对接纳权益法核算的恒久股权投资，若其初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调解恒久股权投资的本钱，但税规则定通过支付现金方法取得的投资资产，以购置价款为本钱；通过支付现金以外的方法取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为本钱，故可能保存税会差别。别的，凭证会计准则的划定，纵然尚未分派利润，投资企业也应当凭证应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调解恒久股权投资的账面价值；可是，凭证税法的划定，股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，凭证被投资方作出利润分派决议的日期确认收入的实现，并且税法确认的收入是被投资企业现实决议分派的金额，故可能保存税会差别。对被投资方未决议分派的利润仅因被投资方盈利而凭证会计准则要求确认的收益,应调减应纳税所得额，在被投资企业作出利润分派决议时，再作调增处理。同理，关于被投资企业的亏损，税法同样不予确认，应按会计上已冲减投资收益的金额，调增应纳税所得额。
43.审核以非钱币形式取得的股息、盈利等权益性投资收益，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
44.审核是否有将应征企业所得税的股息、盈利等权益性投资收益，混作免征企业所得税股息、盈利等权益性投资收益，少征企业所得税。免税收益包括是：切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场合的非住民企业从住民企业取得与该机构、场合有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益。切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益，是指住民企业直接投资于其他住民企业取得的投资收益。上述免税股息、盈利等权益性投资收益，不包括一连持有住民企业果真刊行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。
六、利息收入（不包括国债利息收入）
45.审核企业的债权性投资取得利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，是否凭证条约约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。即与会计上按资产欠债表日和现实利率盘算确认的利息收入，之间保存的税会差别，是否举行应纳税所得额调解。如新税法实验前已按其他方法计入当期收入的利息收入，在新税法实验后，凡与按条约约定支付时间确认的收入额爆发转变的，可将该收入额减去以前年度已凭证其它方法确认的收入额后的差额，确以为当期收入。
46.审核企业是否将应征企业所得税的利息收入，混入免征企业所得税的国债利息收入或部分年度刊行的地方政府债券，少征企业所得税。
47.审核以非钱币形式取得的利息收入，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
48.审核企业已作为免征企业所得税的地方政府债券利息收入，是否切合税规则定的免税收入条件，并准确盘算免税利息收入，有无将非免税债券利息收入混入。税规则定：对企业和小我私人取得的2009年及以后年度刊行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和小我私人所得税。地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和妄想单列市政府为刊行和送还主体的债券。
七、租金收入
49.审核企业提供牢靠资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，是否凭证条约或协议约定的承租人应付租金的日期确认收入。若是生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度，且租金提前一次性支付的，凭证《实验条例》第九条划定的收入与用度配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入。如新税法实验前已按其他方法计入当期收入的租金收入，在新税法实验后，凡与按条约约定支付时间确认的收入额爆发转变的，应将该收入额减去以前年度已凭证其它方法确认的收入额后的差额，确以为当期收入。
50.审核企业以非钱币形式取得的租金收入，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
八、特许权使用费收入
51.审核企业提供专利权、非专利手艺、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费收入，是否凭证条约约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期全额确认收入。即与会计上在使用期内各个时代凭证直线法确以为当期损益，爆发的税会差别，是否举行应纳税所得额调解。如新税法实验前已按其他方法计入当期收入的特许权使用费收入，在新税法实验后，凡与按条约约定支付时间确认的收入额爆发转变的，应将该收入额减去以前年度已凭证其它方法确认的收入额后的差额，确以为当期收入。
52.审核以非钱币形式取得的特许权使用费收入，是否凭证公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
九、接受捐赠收入
53.审核企业接受的来自其他企业、组织或者小我私人无偿给予的钱币性资产、非钱币性资产捐赠收入，会计上按权责爆发制确认收入、或者会计上计入资源公积科目未作当期损益的，与税法上按现实收到捐赠资产的日期确认收入的税会差别，是否举行应纳税所得额调解。
54.审核接受非钱币性资产捐赠收入，是否按公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
55.审核企业接受捐赠收入，岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现，除尚有划定外，是否均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税，以及2008年1月1日至国家税务总局通告2010年第19号施行前（即至2010年11月25日），各地就上述收入盘算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额盘算纳税的，在本通告宣布后（即2010年11月26日起），对尚未盘算纳税的应纳税所得额，是否一次性作为今年度应纳税所得额盘算纳税，不然应调增应纳税所得额。
十、其他收入（不包括债务重组收入）
56.审核包装物押金收入，是否有逾期未返还买方，未按税规则定确认收入。
57.审核确实无法偿付的应付款子，除尚有划定外，是否按税规则定均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税。
58.审核已作幻魅账损失处理后又收回的应收款子，是否按税规则定在收回时确认当期收入。
59.审核企业已经税前扣除的种种损失，在以后纳税年度又所有收回或者部分收回时，是否计入当期收入。
60.审核企业取得的种种违约金收入，是否按税规则定确认当期收入。
61.审核企业的资产溢余收入（现金长款收入、牢靠资产盘盈收入），是否按税规则定确认收入。如非现金资产溢余，应按公允价值（即凭证市场价钱确定的价值）确定收入额。
62.审核企业对外举行来料加工装配营业节约的质料，如按条约划定留归企业所有的，是否按税规则定应作为收入处理，不然应调增应纳税所得额。
63.审核企业在生产谋划历程中爆发残次品、副产品、边角料、下脚料、剩余料或者废物等其他副带产品举行处理（如对外销售、赠予他人或其他非钱币性交流等）的，是否按税规则定确认收入，如直接冲减本钱用度未计收入。
64.审核企业代扣代缴小我私人所得税，而取到手续费收入，是否按税规则定计入当期损益，缴纳企业所得税，不然应调增应纳税所得额。
十一、津贴收入
65.审核企业取得的种种津贴收入（如：政府津贴、财务津贴或津贴、贷款贴息、出口贴息、专项津贴、流转税即征即退、先征退却（返）、其他税款返还、行政�？罘祷埂⒊隹谕怂啊⑷〉么鄞尚∥宜饺怂盟笆中训鹊龋�，除国务院、财务部和国家税务总局划定企业所得税不征税收入外，是否按税规则定确认当期应纳税所得。如税规则定福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
十二、政策性搬家收入
66.审核企业因政府都会妄想、基础设施建设等政策性缘故原由，需要整体搬家(包括部分搬家或部分拆除)或处理相关资产而按划定标准从政府取得的政策性搬家赔偿收入和处理相关资产收入，是否按税规则定确认收入。企业从妄想搬家次年起的五年内，其取得的搬家收入或处理收入暂不计入企业昔时应纳税所得额，在五年期内完成搬家的，按以下划定处理：企业用搬家或处理收入购置或制作与搬家前相同或类似性子、用途或者新的牢靠资产和土地使用权(以下简称重置牢靠资产)，或对其他牢靠资产举行改良，或举行手艺刷新，或安顿职工的，准予其搬家或处理收入扣除牢靠资产重置或改良支出、手艺刷新支出和职工安顿支出后的余额，计入企业应纳税所得额；企业没有重置或改良牢靠资产、手艺刷新或购置其他牢靠资产的妄想或立项报告，应将搬家收入加上州拆迁牢靠资产的变卖收入、减除州拆迁牢靠资产的折余价值和处理用度后的余额计入企业昔时应纳税所得额，盘算缴纳企业所得税。若是企业不是政策性搬家的不得按上述划定执行。（上述划定执行至2012年9月30日）
67.审核企业爆发政策性搬家的，是否按税规则定向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬家依据、搬家妄想等相关质料，并准确盘算处理政策性搬家所得或损失。（本自查点自2012年10月1日起执行）
十三、不征税收入
68.审核企业已作为不征税的收入，是否切合税规则定的不征税收入条件，有无将非不征税收入混入不征税收入，如暂不征税的收入划定到期未继续作为不征税收入，是否实时调解作为征税收入。
69.审核企业从县级以上各级人民政府财务部分及其他部分取得切合不征税收入条件的财务性资金，在5年（60个月）内未爆发支出且未缴回财务或其他拨付资金的政府部分的部分，是否重新计入取得该资金第六年的收入总额。
十四、国债利息收入
70.审核企业已作为免征企业所得税的国债利息收入，是否切合税规则定的免税收入条件，并准确盘算免税利息收入，有无将非免税债券利息收入混入。
十五、免税收入
71.审核企业已作为免征企业所得税的非营利组织收入，是否切合税规则定的免税收入条件，有无将营利收入混入。
72.审核企业是否有将其他投资分派中取得的应税收入作为从证券投资基金分派中取得的收入，享受免征企业所得税优惠。税规则定投资者从证券投资基金分派中取得的收入，暂免征收企业所得税。
十六、软件企业
73.审核软件生产企业实验增值税即征即退政策所退还的税款已作为免税收入，是否切合税规则定该税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不然不得作不征税收入，应调增应纳税所得额。
74.审核集成电路设计企业实验增值税即征即退政策所退还的税款已作为免税收入，是否切合税规则定该税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不然不得作不征税收入，应调增应纳税所得额。
十七、本钱用度支出
75.审核企业税前扣除的本钱用度支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，是否切合权责爆发制原则。属于当期的本钱用度，岂论款子是否支付，均作为当期的本钱用度；不属于当期的本钱用度，纵然款子已经在当期支付，均不作为当期的本钱用度。
76.审核企业税前扣除的本钱用度支出，是否现实爆发，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不得税前扣除的任何计提用度，若有税前扣除上述计提用度应调应纳税所得额。自2011年5月1日起执行煤矿企业和高危行业企业预提的维简费和清静生产用度，不得在税前扣除。如航空企业现实爆发的航行员养成费、航行训练费、乘务训练费、空中守卫员训练费等空勤训练用度，凭证《实验条例》第二十七条划定，可以作为航空企业运输本钱在税前扣除，不得预提上述用度税前扣除。
77.审核企业税前扣除的本钱用度支出，是否合理的支出（即切合企业生产谋划运动通例，应当计入企业当期损益或者有关资产本钱的须要和正常的支出）。如是否以出口离岸价确认出口货物收入的，其离岸后爆发的本钱用度税前扣除；是否虚计销售数目，多结转主营营业本钱；爆发销货退回的，是否只冲减收入不冲减销售本钱；接纳暂估入账后收到结算凭证时，是否用红字冲销暂估账，再按现实本钱入账；其他不得税前扣除的不对理本钱用度支出。
78.审核企业不征税收入用于支出所形成的用度或者工业，是否税前扣除或者盘算对应的折旧、摊销税前扣除。税规则定企业的不征税收入用于支出所形成的用度或者工业，不得扣除或者盘算对应的折旧、摊销扣除。
79.审核企业现实爆发的本钱用度支出，除税法尚有划定外，是否重复税前扣除。如企业按税规则定已税前扣除计提了各项用度或准备金后，现实爆发的与以上计提的用度或准备相关的用度或损失，应按划定先在已计提的各项用度或准备金余额内扣除，不得重复在当期税前再次扣除，余额缺乏扣除的才可在当期税前直接扣除，不然应举行应纳税所得额调解。如煤矿企业、烟花炮竹生产企业、高危行业企业现实爆发的清静用度和维简费，是否从已提取的金额中扣除。
80.审核企业对相关本钱、用度各明细内容的纪录、归集是否准确，是否保存错记、混记、漏记等情形，以导致生产本钱、产制品（或库存商品）的核算和结转泛起过失。
81.审核企业是否保存以领代耗多转半制品、产制品生产本钱，影响当期损益，少缴企业所得税的情形。
82.审核会计处理的准确性，注重会计制度与税收划定在本钱、用度确认上的差别。
83.审核企业爆发的税收滞纳金支出，按税规则定不得税前扣除，是否调增应纳税所得额。
84.审核企业自查或检查查补税款，除企业所得税、允许抵扣的增值税、滞纳金、税款利息外，是否在企业补税款所属年度税前扣除。
85.审核企业爆发的行贿等不法支出，按税规则定不得税前扣除，是否调增应纳税所得额。
86.审核企业对已出售给职工的住房，自职工取得产权证之日，或职工阻止向其缴纳房租之日起，是否为职工住房（职工自有住房）交纳或以现金津贴的诸如物业费、水电费、维修费、折旧费等其他种种用度。按税规则定上述用度均不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
87.审核企业缴纳的种种基金、收费支出，是否切合税规则定的审批治理权限设立的基金、收费，不然不得税前扣除，应调增应纳税所得额。企业凭证划定缴纳的、由国务院或财务部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财务、价钱主管部分批准设立的行政事业性收费，准予在盘算应纳税所得额时扣除。缴纳的不切合上述审批治理权限设立的基金、收费，不得在盘算应纳税所得额时扣除。
88.审核企业税前扣除的董事会费、董事费（不包括：以董事会名义支付的招待费、礼物费以及其他属于外交应酬性子的支出），是否经董事会决议，并在董事会决议规模及标准内，不然不得扣除，应调增应纳税所得额。税规则定董事会决议的开支，凡本期现实爆发的，均可作为当期的用度列支，可是，以董事会名义支付的招待费、礼物费以及其他属于外交应酬性子的支出，都不得作为董事会费支出，而应计入企业的外交应酬费。企业的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的用度，如：董事会开会时代董事的差盘缠、食宿费及其他须要开支。董事费是指经董事会决议支付给董事会成员的合理的劳务酬金。
89.审核用能企业凭证能源治理条约现实支付给节能效劳公司的合理支出，不区分效劳用度和资产价款，直接在盘算当期应纳税所得额时扣除的，是否支付给切合条件的节能效劳公司实验条约能源治理项目，且用能企业对从节能效劳公司取得的与实验条约能源治理项目有关的资产，应与企业其他资产脱离核算，并建设辅助账或明细账，不然对其支付的资产价款应按资天性支出举行税务处理。税规则定的切合条件是指同时知足以下条件：1.具有自力法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状态诊断、节能项目设计、融资、刷新（包括施工、装备装置、调试、验收等）、运行治理、职员培训等效劳的专业化节能效劳公司；2.节能效劳公司实验条约能源治理项目相关手艺应切合国家质量监视磨练检疫总局和国家标准化治理委员会宣布的《条约能源治理手艺通则》（GB/T24915-2010）划定的手艺要求；3.节能效劳公司与用能企业签署《节能效益分享型》条约，其条约名堂和内容，切合《条约法》和国家质量监视磨练检疫总局和国家标准化治理委员会宣布的《条约能源治理手艺通则》（GB/T24915-2010）等划定；4.节能效劳公司实验条约能源治理的项目切合《财务部国家税务总局国家生长刷新委关于宣布情形�；そ谀芙谒钅科笠邓盟坝呕菽柯迹ㄊ孕校┑耐ㄖ罚ú扑癧2009]166号）4、节能减排手艺刷新类中第一项至第八项划定的项目和条件；5.节能效劳公司投资额不低于实验条约能源治理项目投资总额的70%；6.节能效劳公司拥有匹配的专职手艺职员和条约能源治理人才，具有包管项目顺遂实验和稳固运行的能力。
十八、预提用度
90.审核企业爆发的用度是否在用度应配比或应分派确当期税前扣除。即某一纳税年度应申报的可扣除用度是否提前或滞后申报扣除。如种种应计未计用度、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣（2010年度前含）；除税法尚有划定外，不得预提种种用度税前扣除；其他不切合配比原则的用度支出。
十九、发票治理及用度扣除凭证
91.审核企业税前扣除的本钱用度支出，是否有不切合划定的发票。如没有填开付款方全称的发票；虚伪发票、不法代开发票；填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清晰，没有加盖财务印章或发票专用章的发票；应经而未经税务机关监制的发票；伪造或作废的发票以及白条等不切合划定发票。企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，如由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
二十、资天性支出
92.审核企业爆发的本钱用度支出是否区分收益性支出和资天性支出。收益性支出在爆发当期直接扣除；资天性支出应当分期扣除或者计入有关资产本钱，不得在爆发当期直接扣除。如在建工程等非销售领用产品所应肩负的工程本钱，挤入主营营业本钱，而镌汰主营营业利润。
（一）与取得收入无关的其他各项支出
93.审核企业税前扣除的本钱用度支出，是否与取得收入（包括免税收入）直接相关。如不得税前扣除的种种代扣代缴税费（如代扣代缴小我私人所得税）；企业为其他纳税人提供与自己应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人肩负的本息等，摊派、企业认真人的小我私人消耗等等；将从金融机构借入款子无偿转借给关联方的情形，其支付给金融机构的利息应视为与取得收入无关的支出；与取得收入无关的其他支出。税规则定企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱用度，除尚有划定者外，可以在盘算企业应纳税所得额时扣除。
（二）向投资者支付的股息、盈利等权益性投资收益款子
94.审核企业向投资者支付的股息、盈利等权益性投资收益款子，是否税前扣除。按税规则定不得税前扣除，如已税前扣除应调增应纳税所得额。
（三）企业所得税税款或者增值税
95.审核企业爆发的企业所得税税款支出或者增值税，是否税前扣除。按税规则定均不得税前扣除，如已税前扣除，应调增应纳税所得额。
（四）税收滞纳金、罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�
96.审核企业爆发的罚金、�？钪С龌虮幻皇詹莆锏乃鹗�，按税规则定均不得税前扣除，在会计处理上已经计入营业外支出等科目的，是否调增应纳税所得额。是否保存将不可扣除的行政性�？钣肟梢栽谒扒翱鄢纳桃敌晕ピ冀鹄嗟姆？睢⒎Ｏ⒒煜那樾�。
（五）赞助支出
97.审核企业爆发的赞助支出，除尚有划定外，是否按税规则定不得税前扣除，调增应纳税所得额。有无不得税前扣除的赞助支出混入可税前扣除的赞助支出，若有应调增应纳税所得额。
（六）以前年度应扣未扣支出
98.审核企业追补税前扣除应扣未扣或少扣除的支出，是否按税规则定做出专项申报及说明后，并在追补确认限期不得凌驾5年内的，不然不得扣除，应举行应纳税所得调解。
（七）离退休、遗属、内退和下岗职员用度（简称三类职员用度）
99.审核企业向离退休、遗属、内退和下岗职员（简称三类职员用度）支付种种用度，除税规则定可税前扣外，是否调增应纳税所得额。
（八）清静生产用度和维简费
100.审核企业预提的维简费和清静生产用度是否未在企业所得税前扣除，税规则定企业现实爆发的清静生产用度和维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期用度税前扣除；属于资天性支出的，应计入有关资产本钱，并按企业所得税规则定计提折旧或摊销用度在税前扣除。
（九）职工激励妄想
101.审核企业向其任职员工举行股权激励妄想等其他种种权益激励妄想，是否切合按现实验权时现实爆发盘算确定作为昔时企业人为薪金支出，遵照税规则定举行税前扣除。对需待一定效劳年限或者抵达划定业绩条件（以下简称期待期）方可行权的，期待期内会计上盘算确认的相关本钱用度，不得在对应年度盘算缴纳企业所得税前扣除。
（十）职工人为
102.审核企业爆发的人为薪金支出的支付工具，是否切合税规则定的支付工具，不然应调增应纳税所得额。税规则定的支付工具是指在本企业任职或者受雇的员工，包括：企颐魅招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休职员以及接受外部劳务派遣用工。不包括：已领取养老包管金、失业救援金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的职工食堂、医务室、职工浴室、剃头室、幼儿园、托儿所、疗养院等整体福利部分职员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的治理效劳职员；与企业扫除劳动条约关系的原企业职工；虽未与企业扫除劳动条约关系，但企业不支付基自己为、生涯费的职员；由职工福利费、劳动包管费等列支人为的职工。
103.审核企业爆发的人为薪金支出，是否切合税规则定的合理性，不然应调增应纳税所得额。税规则定的合理性确认原则是：企业制订了较为规范的员工人为薪金制度；企业所制订的人为薪金制度切合行业及地区水平；企业在一准时期所发放的人为薪金是相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；企业对现实发放的人为薪金，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；有关人为薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的。
104.审核企业的人为薪金支出税规则定按支付制税前扣除与会计上按职工为其提供效劳的会计时代（即权责爆发制）确认的税会差别，是否举行应纳税所得额调解。即因遵照权责爆发制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后时代发放，而没有现实发放的，是否调增当期的应纳税所得额，待以后现实发放时，再做响应的调减。原执行工效挂钩步伐的企业，在2008年1月1日以前已按划定提取，但因未现实发放而未在税前扣除的人为储备基金余额，2008年及以后年度现实发放时，可在现实发放年度企业所得税前据实扣除。
105.审核企业支付人为薪金总额税规则定的规模，与会计上的人为薪金总额规模税会差别，是否进应纳税所得额调解。税规则定人为薪金总额包括基自己为、奖金、津贴、津贴（地区津贴、物价津贴和误餐津贴）、年终加薪、加班人为，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，不包括：企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老包管费、医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等社会包管费和住房公积金；雇员向纳税人投资而分派的股息性所得；各项劳动�；ぶС�；雇员调动事情的盘缠和安家费；雇员离退休、退职待遇的各项支出；独生子女津贴；国家税务总局认定的其他不属于人为薪金支出的项目。属于国有性子的企业，其人为薪金，不得凌驾政府有关部分给予的限制数额；凌驾部分，不得计入企业人为薪金总额，也不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。
106.审核企业关于无偿向职工提供住房等牢靠资产使用爆发的应付职工薪酬，因没有现实的支付爆发，牢靠资产的折旧额不应作为人为薪金的支出举行税前扣除，是否调增应纳税所额，而应凭证牢靠资产的税务处理划定举行税前扣除，是否做响应调减。
107.审核企业关于辞退赔偿爆发的预计欠债，在切合会计准则划定简直认条件计入当期用度时，因税法按现实支付制原则确认税前扣除，是否调增应纳税所得额，厥后现实支付时，再做响应的调减。
108.审核企业关于以权益结算的股份支付会计上确认当期用度，税规则定应属于增添资源公积，不得在盘算应纳税所得额时确认用度扣除，是否调增应纳税所得额。
（十一）职工福利费
109.审核企业是否按税规则定准确归集单独核算职工福利费支出内容，如将职工福利费混列入其他用度科目，或将其他性子的用度误作为职工福利费等。税规则定职工福利费，包括以下内容：尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等；凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。除上述枚举的项目外不得在职工福利费中列支，如种种节日向职式发放实物、现金、有价证券等，如企业中秋节给职工发月饼或购物卡等不得在职工福利费中列支。
110.审核企业现实爆发的职工福利费是否先冲减2008年以前累计计提但尚未现实使用的职工福利费余额，缺乏部分按不凌驾人为薪金总额（该人为薪金总额为税规则定的规模）14%限额内税前扣除，凌驾部分应调增应纳税所得额。若是企业会计上按人为薪金总额计提的职工福利费支出，与税法按现实爆发涯在税会差别，即今年计提未使用的职工福利费，应调增应纳税所额。
111.审核企业2008年以前节余的计提职工福利费，已在税前扣除的，属于职工权益，若是改变用途的，是否调增应纳税所得额。
（十二）职工工会经费
112.审核企业税前扣除的职工工会经费，是否有《工会经费拨缴款专用收条》或《工会经费收入专用收条》（从2010年7月1日起启用）或税务机关代收凭证（2010年1月1日起）。凡不可出具《工会经费拨缴款专用收条》或《工会经费收入专用收条》的，或者除2008年1月1日以前的外资企业外，其提取的职工工会经费，均不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额。
113.审核企业拨缴税前扣除的职工工会经费，除2008年1月1日以前的外资企业外，是否凌驾人为薪金总额（该人为薪金总额为税规则定的规模）2%限额，凌驾部分应调增应纳税所得额。
（十三）职工教育经费
114.审核企业是否按税规则定准确归集核算职工教育经费支出内容，如将职工教育经费混列入其他用度科目，或将其他性子的用度误作为职工教育经费等。税规则定企业职工教育培训经费列支规模包括：1、上岗和转岗培训；2、种种岗位顺应性培训；3、岗位培训、职业手艺品级培训、高手艺人才培训；4、专业手艺职员继续教育；5、特种作业职员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工加入的职业手艺判断、职业资格认证等经费支出；8、购置教学装备与设施；9、职工岗位自学成才奖励用度；10、职工教育培训治理用度；11、有关职工教育的其他开支。企业职工加入社会上的学历教育以及小我私人为取得学位而加入的在职教育，所需用度应由小我私人肩负，不可挤占企业的职工教育培训经费，即不得在职工教育经费中列支。关于企业高层治理职员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的用度应从其他治理用度中支出，阻止挤占一样平常的职工教育培训经费开支�？笊胶托藿ㄆ笠档绕赣猛饫磁┟窆そ隙嗟钠笠�，以及在都会化历程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的用度，可从职工教育培训经费中支出。
115.审核企业昔时现实爆发的职工教育经费是否先冲减2008年以前累计计提但尚未现实使用的职工教育经费余额，缺乏部分按不凌驾人为薪金总额（该人为薪金总额为税规则定的规模）2.5%限额内税前扣除，凌驾部分，应调增昔时应纳税所得额（除软件生产企业和集成电路设计企业爆发的职工教育经费中准确划分的职工培训用度，可全额在企业所得税前扣除外），可结转以后纳税年度在划定限额内扣除。若是企业会计上按人为薪金总额计提的职工教育经费，与税法按现实爆发涯在税会差别，即今年计提未使用的职工教育经费，应调增应纳税所额。
116.审核企业爆发的职工教育经费支出，按不凌驾人为薪金总额8%的部分，在盘算应纳税所得额时扣除的，是否切合税规则定条件。
（十四）包管费（含社会包管费）
117.审核企业为职工缴纳的基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等基本社会包管费和住房公积金，是否遵照国务院有关主管部分或者省级人民政府划定的规模和标准内税前扣除，凌驾部分应调增应纳税所得额。
118.审核企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费，是否凌驾职工人为总额5%标准内税前扣除，凌驾部分应调增应纳税所得额。人为总额为税规则定的人为总额。
119.审核企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补医疗包管费，是否凌驾职工人为总额5%标准内税前扣除，凌驾部分应调增应纳税所得额。人为总额为税规则定的人为总额。
120.审核企业除遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，为投资者或者职工支付的商业包管费（包括境外包管费），是否按税规则定不得扣除，调增应纳税所得额。
（十五）利息用度
121.审核非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出，是否凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，凌驾部分应调增应纳税所得额。企业在凭证条约要求首次支付利息并举行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情形说明，以证实其利息支出的合理性。金融企业的同期同类贷款利率情形说明中，应包括在签署该乞贷条约其时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情形。该金融企业应为经政府有关部分批准建设的可以从事贷款营业的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。同期同类贷款利率是指在贷款限期、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基内情同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业宣布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的现实贷款利率。
122.审核企业已税前扣除的向与企业非关联关系的内部职工或其他职员乞贷的利息支出，是否在不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，或差别时切合税规则定的条件，不得税前扣除未调增应纳税所得额。
123.审核企业在生产谋划运动中刊行债券的利息支出，其刊行的债券是否经批准（如经国务院和国家发改委批准），不然其利息支出不得税前扣除。
124.审核企业在生产谋划运动中爆发的合理的利息支出中，是否有应资源化而未资源化的利息支出，未调增应纳税所得额。如为购置、制作牢靠资产、无形资产和经由12个月以上的制作才华抵达预定可销售状态的存货爆发乞贷的，在有关资产购置、制作时代（包括中心暂停时代）爆发的合理的乞贷用度，应看成为资天性支出计入有关资产的本钱，按税规则定扣除。
125.审核企业是否有投资者投资未到位而爆发的利息支出，若是有应调增应纳税所得额。凡企业投资者在划定限期内未缴足其应缴资源额的，该企业对外乞贷所爆发的利息，相当于投资者实缴资源额与在划定限期内应缴资源额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者肩负，不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。详细盘算不得扣除的利息详见：国税函〔2009〕312号文划定的盘算公式。
126.审核企业因税务机关特殊纳税调解而被加收的利息支出，是否按税规则定不得在税前扣除，调增应纳税所得额。
（十六）营业招待费
127.审核企业爆发的营业招待费是否准确归集，有无将营业招待费计入差盘缠、办公费、聚会会议费等其他用度里。
128.审核企业会计上是否计提营业招待费，有计提的不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
129.中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十三条。
130.审核企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，是否按爆发额的60%税前扣除，爆发额的40%不得扣除，应调增应纳税所得额。同时，爆发额的60%是否凌驾昔时销售（营业）收入的5‰，凌驾部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额。企业在盘算营业招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括企业所得税视同销售（营业）收入额，也包括从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入。
（十七）广告费和营业宣传费
131.审核企业爆发的广告费和营业宣传费中，是否有不可税前扣除的赞助费支出混入，混入的赞助费支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
132.审核企业爆发的广告费和营业宣传费，是否切合税规则定的条件（即广告是通过经工商部分批准的专门机构制作的；已现实支付用度，并已取得响应发票；通过一定的媒体撒播），不切合条件的，不得税前扣除，调增应纳税所得额。
133.审核企业是否准确归集爆发的广告费和营业宣传费。将广告费和营业宣传费计入其他明细科目，应调增应纳税所得额，并对计入其他明细科目切合税规则定的广告费和营业宣传费增添其金额；将非广告费和营业宣传费误计入广告费和营业宣传费，如误计入用度可税前扣除的应调减应纳税所得额，误计入用度不可税前扣除的应调增应纳税所得额，并镌汰广告费和营业宣传费金额。广告费和营业宣传费形式多样，除直接支付广告费、宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）外，还经常以特约商户优惠价钱销售津贴、返利、回扣、赠予礼物等其他多种方法泛起。
134.审核企业昔时爆发切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，是否凌驾昔时销售（营业）收入15%，凌驾部分不得税前扣除，应调增昔时应纳税所得税额，可结转以后纳税年度在划定比例内限额扣除。企业在2008年以前凭证原政谋划定已爆发但尚未扣除的广告费，2008年实验新税法后，其尚未扣除的余额，加受骗年度新爆发的广告费和营业宣传费后，凭证新税规则定的比例盘算扣除。企业在盘算广告费和营业宣传费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括企业所得税视同销售（营业）收入额。对签署广告费和营业宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业在盘算扣除限额时，按财税〔2012〕48号第二条划定执行。
（十八）租赁费
135.审核企业是否准确区分谋划租赁和融资租赁，不然应举行应纳税所得额调解。区分原则按会计相关划定执行。以谋划租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，凭证租赁限期匀称扣除；以融资租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，凭证划定组成融资租入牢靠资产价值的部分应当提取折旧用度，分期扣除。以融资性售后回租方法租入的资产爆发的融资利息支出，可作为企业财务用度在税前扣除。
136.审核企业以谋划租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，是否凭证租赁限期匀称扣除，不然应举行应纳税所得额调解。
137.审核企业以融资租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，凭证划定组成融资租入牢靠资产价值的部分应当提取折旧用度，分期扣除，不然应举行应纳税所得额调解。
138.审核企业以谋划租赁方法租入牢靠资产爆发应由出租方肩负的用度如车辆包管费、车船使用税等是否列入治理用度，对已列入的不得税前扣除应做响应调增应纳税所得额。
139.审核企业以融资租入牢靠资产的租赁期短于该项牢靠资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税规则定的折旧年限盘算的折旧额的，凌驾部分是否已举行乃岚调解。
（十九）劳动�；び枚�
140.审核企业爆发的劳动�；ぶС鍪欠窈侠�，不对理或有非因事情需要和带有普遍福利性子的支出，不得作为劳动�；ぶС�，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。劳动�；ぶС鍪侵溉芬蚴虑樾枰驮迸浔富蛱峁┦虑榉⑹痔住⑶寰脖；び闷贰⒎朗罱滴掠闷返人⒌闹С�。员工事情服是指由企业统一制作并要求员工事情时统一着装。税规则定企业凭证其事情性子和特点，由企业统一制作并要求员工事情时统一着装所爆发的事情衣饰用度，凭证《实验条例》第二十七条的划定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。劳动�；ぶС霰匦枋欠⒎攀滴�，若是以现金形式发放的不得作为劳动�；ぶС�。
（二十）企业间治理费、企业内营业机构间支出
141.审核属于差别自力法人的企业或母子公司之间支付的治理费（即企业向其关联企业支付的治理费），是否税前扣除，除切合《关于母子公司间提供效劳支付用度有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）划定的提供效劳外，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。税规则定：母公司以治理费形式向子公司提取用度，子公司因此支付给母公司的治理费，不得在税前扣除。
142.审核企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，是否税前扣除。按税规则定不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
（二十一）捐赠支出
143.审核企业对外捐赠支出，是否切合税规则定的公益性捐赠支出，不然应调应纳税所得额。审核捐赠给的公益性社会整体是否获得公益性捐赠税前扣除资格认定，不然不得税前扣除。接受捐赠的公益性社会整体不在财务部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、妄想单列市财务、税务和民政部分每年划分团结宣布名单内，或虽在名单内但企业或小我私人爆发的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。关于通过公益性社会整体爆发的公益性捐赠支出，企业应提供省级以上（含省级）财务部分印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一样平常缴款书》收条联，方可按划定举行税前扣除，不然不得扣除。
144.审核企业对外公益性损赠支出，是否有直接向受益人捐赠，若是有，按税规则定不得税前扣除应调增应纳税所得额。
145.审核企业切合税规则定的公益性捐赠支出，除其他划定可全额扣除外，是否在年度利润总额12%以内的部分，凌驾的部分，应调增应纳税所得额。年度利润总额，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的年度会计利润。
（二十二）准备金支出
146.审核企业是否计提未经审定的准备金支出，即不切合国务院财务、税务主管部分划定的各项资产减值准备、危害准备等准备金支出。按税规则定未经审定的准备金支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
147.审核企业计提的用于情形�；ぁ⑸指吹确矫娴淖ㄏ钭式�，是否遵照执法、行政规则有关划定提取，不然应调增应纳税所得额。
148.审核企业遵照执法、行政规则有关划定提取的用于情形�；ぁ⑸指吹确矫娴淖ㄏ钭式鸷�，改变用途的不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
（二十三）手续费及佣金用度
149.审核企业是否有为刊行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，若有不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
150.审核企业（除包管企业外）手续费及佣金支出是否按所签署效劳协议或条约确认的收入金额的5%盘算税前扣除限额，凌驾限额部分的按税规则定不得扣除，应调增应纳税所得额。
151.审核企业爆发的手续费及佣金支出归集核算的是否准确，有无将手续费及佣金支出挤入其他明细科目规避限额扣除，如计入回扣、营业提成、返利、进场费等其他明细用度科目，按税规则定应调增应纳税所得额。关于与牢靠资产、无形资产购建相关的佣金支出，企业应当计入资产原值举行折旧和摊销，不得在爆发当期直接扣除。
152.审核企业是否有与其取得收入无关或取得不正当真实发票的手续费及佣金支出，按税规则定不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
153.审核企业是否有将支付的手续费及佣金支出直接冲减效劳协议或条约金额，不如实入账，若有应举行应纳税所得额调解。
154.审核企业是否与具有正当谋划资格中介效劳企业或小我私人签署代庖协议或条约，并按国家有关划定支付手续费及佣金，不然不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
155.审核企业爆发的手续费及佣金是否有支付给生意营业双方及其雇员、署理人和代表人等，若有不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
156.审核企业是否有以现金等非转账方法支付给中介效劳企业（除委托小我私人署理外）的手续费及佣金支出，若有不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
（二十四）开（筹）办费
157.审核企业税前扣除的开（筹）办费归集的开（筹）办期的时代是否准确，是否合理支出，是否有不对规发票、是否有应计入牢靠资产或无形资产的本钱，或非开办期的用度计入开办费的情形（即对开办费金额举行税务核实）若是有应调增应纳税所得额。自2011年1月1日起在筹建时代，爆发的广告费和营业宣传费，可按现实爆发额计入企业准备费。
158.审核企业在筹建时代，爆发的与准备运动有关的营业招待费支出，是否按现实爆发额的60%计入企业准备费，不然应调解应纳税所得额。
泉源：小陈税务
