营改增平稳有序地推进 ，为我国企业带来了多重利好 ，主要体现是增值税税负的降低。除政策因素外 ，减负水平还与企业税务治理的规范水平直接相关 ，若是企业治理规范、核算正规、票据正当 ，增值税税负自然下降。这里的治理 ，指企颐魅整个生产谋划历程中的税收治理。也就是说 ，企业只有通过生产谋划全流程的税收治理控制才华做到降低税负。本文围绕企业的生产谋划全流程 ，剖析怎样举行各环节的涉税治理。
增强税收危害意识
陪同税收征管系统的手艺化、现代化、数据化 ，税务机关对企业的监控力度逐渐增强 ，企业种种涉税违法违规行为都将会寸步难行。企业涉税危害已经日益成为谋划危害中的一个主要部分 ，税务问题处理不当 ，不但会直接影响到企业的谋划业绩 ，并且尚有可能受到执法的追究。以是企业要久远生长、降低税负 ，首先要做的就是增强税收危害提防意识 ，规范企业生产谋划。
强化企业流程管控
真正的税收是来自于企业的生产谋划 ，没有生产谋划就没有税收。以是降低税收肩负 ，就必需强化企业生产谋划的全流程税收管控。
1.营业内容提前策划。
生产谋划历程爆发税 ，差别的生产谋划历程爆发差别的税收肩负。可是 ，纵然是相同的谋划历程 ，对税收因素思量充分与否也直接决议了企业缴税的几多。好比 ，小汽车属于高能耗产品 ，国家通过征收消耗税的形式对小汽车生产行业举行限制。汽车排量在2.0升以上至2.5升的（含2.5升）的乘用车 ，消耗税税率为9% ；排量在2.5升以上至3.0升的（含3.0升）的乘用车 ，消耗税税率为12%。若是厂家将某一类型车辆的排量设计为2.5升 ，则按9%的税率缴纳消耗税 ；若是将统一类型车辆的排量设计为2.51升 ，则需按12%的税率缴纳消耗税。若是厂家在设计车型时 ，就充分思量汽车排量与消耗税税率的关系 ，即可以做到依法纳税 ，又可以节约税收获本。以是 ，企业若是能够在营业爆发的最初环节就思量税收问题 ，将会对企业节约税收获本起到起劲增进作用。
2.相助同伴审慎选择。
（1）一样平常纳税人和小规模纳税人的选择。选择相助同伴时 ，需要提前做好测算。一律价钱情形下 ，应只管选择一样平常纳税人。可是若是小规模纳税人价钱上有更多优惠 ，足以填补由于进项税额不可抵扣所带来的损失 ，那么一律条件下也可思量选择小规模纳税人作为相助同伴。
（2）相助同伴信用评价的主要性。企业若是取得虚开的增值税专用发票 ，轻则不可抵扣进项税额 ，重则会有刑事责任。以是 ，在对供应商的尽职视察中 ，除通例视察项目外 ，还应对供应商开具增值税专用发票的资质 ，实时、准确开具增值税专用发票的能力 ，以及增值税专用发票相关的违法违规纪录等举行视察。
签署条约注重事项
条约的内容决议生产谋划历程 ，是各项经济营业的源头 ，条约条款的详细内容直接影响企业的税负。因此 ，条约治理是企业完善内部治理系统的主要一环。
1.条约中应当明确对方提供发票的种类和当事人涉税信息。
一是应凭证对方纳税资格的差别 ，对开票方提供发票的种类举行约定。原则上购进用于允许抵扣进项税额的项目 ，应要求对方开具或代开增值税专用发票。二是条约中应备注双方主要信息 ，以阻止开发票时泛起过失 ，提高事情效率和质量。
2.条约中应当明确价款、增值税额及价外用度等。
一是条约中应明确价款是否包括增值税 ，以阻止后续爆发不须要的争议 ，影响企业税负及利润。二是若是采购历程中涉及种种价外用度 ，还应在条约中明确价外用度金额是否包括增值税 ，以及对方开具发票的相关事项。
3.条约中应当明确区分差别税率的货物或效劳内容。
营改增后 ，企业的所有应税营业都纳入增值税征收规模。此时 ，统一家公司可能提供多种税率的货物或效劳 ，甚至统一个条约中包括多种税率项目的情形也会经常爆发。此时一定要在条约中明确差别税率项目的金额 ，清晰地凭证生意营业的实质形貌详细效劳内容 ，以包管财务部分在举行涉税核算时准确适用相关营业的税率。
4.条约中应当明确发票提供、付款方法等事项。
第一 ，企业签署条约时应只管将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述 ，以阻止在现实收取款子之前开具增值税发票 ，导致纳税义务提前爆发 ，影响企业现金流。第二 ，为包管企业取得合规则范的增值税专用发票 ，应在条约条款中特殊加入如下约定：如开票方开具的发票不规范、不正当或涉嫌虚开 ，其不但要肩负赔偿责任 ，还应重新开具正当有用发票。第三 ，增值税专用发票有在限期内认证的要求 ，条约中应当明确开票方实时送达发票的责任 ，如逾期送达导致对方损失的 ，可约定响应的违约赔偿责任。第四 ，条约中若是涉及因货物质量问题可以退货等事项时 ，应当同时约定对方开具红字增值税专用发票的义务。
5.条约中应当明确“三流一致”的相关事项。
凭证《国家税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第二条第三款的划定 ，收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必需是统一个执法主体 ，采购刚刚气对税款举行抵扣。因此 ，为了阻止不可抵扣进项税金的情形爆发 ，必需在条约中对收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方相统一等事项做出约定 ，好比 ，可以约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及响应的物流运输信息 ，来证实其货流的真实性。
发票开具与取得注重事项
1.票面内容要完整准确。一是企业信息完整。除小我私人消耗者外 ，单位名称、纳税人识又名等均应在发票上注明。二是货物或效劳信息完整准确。所购货物或效劳名称、数目、单价等均应完整填写。应注重以下问题：
①规范开具销货清单。凭证《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用划定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条划定 ，汇总开具专用发票的 ，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》 ，并加盖发票专用章 ，受票刚刚可以抵扣进项税额。
②发票备注栏应按划定注明相关信息。营改增后 ，国家税务总局陆续出台了针对增值税专用发票备注栏信息填写的要求。例如 ，《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定 ，提供修建效劳 ，企业自行开具或由税务机关代开增值税发票 ，均应在发票备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管划定的通告》（国家税务总局通告2016年第70号）又明确表述 ，备注栏未注明修建效劳相关信息的增值税发票 ，不得计入土地增值税扣除项目金额。因此 ，备注栏信息一定要按划定填写 ，不然为不切合划定发票 ，受票方保存不可抵扣进项税额和不可计入土地增值税扣除项目金额的危害。
2.发票内容与现实营业一致。要按真实爆发的营业开具或取得发票 ，确保资金流、票流和物流（劳务流）的相互统一 ，杜绝虚开和接受虚开增值税发票征象。
货款结算时注重事项
货款结算时既要只管阻止替身家付款也要只管阻止替身家收款。一是凭证《增值税暂行条例实验细则》第十二条划定 ，若是企业爆发代收代垫款子等行为 ，除特殊情形外 ，应和价款一起缴纳增值税 ，因此会增添企业不须要的税收肩负。二是代收代付的货款结算方法不切合收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必需是统一个执法主体的相关要求 ，会给企业带来虚开发票相关危害。
审慎选择适用优惠政策
企业在对不征税收入、免税收入等税收优惠政策举行选择适用时 ，应举行周密妄想 ，以确保企业税收利益最大化。
1.不征税收入的选择适用问题。由于不征税财务性资金在前期做了不征税收入 ，不缴纳企业所得税 ，但当资金运转形成用度和本钱包括折旧摊销等时 ，也不得扣除。因此就决议了切合条件的财务性资金按不征税收入处理并纷歧定是企业最准确的选择。在特定的情形下 ，好比有“加计扣除”“填补亏损”等涉税事项 ，企业“放弃不征税收入”可能会带来更大的税收收益。
2.免税优惠政策的选择适用问题。免税政策是可以资助企业降低税负、增进企业生长 ，但也有可能由于割裂了上下游企业之间的增值税抵扣链条而爆发重复征税 ，影响市场机制的正常作用 ，对企业谋划和工业生长爆发负面影响。好比 ，企业若是某一时期内购置大宗专用于免税项目的牢靠资产 ，由于牢靠资产数额大、税额高 ，有可能选择放弃享受免税政策反而会包管企业增值税税负的降低。因此 ，增值税一样平常纳税人若是保存免税收入 ，应凭证详细情形举行详细测算 ，以确定利弊 ，择优选择。
除上述环节外 ，企业还应注重投资方法的审慎选择、公司组织架构的合理搭建、对外宣传不宜强调事实等相关事项 ，以确保税收全流程管控效果最大化。
综上所述 ，要规范企业税收行为 ，必需建设完善的税收治理系统 ，要在治理企业的历程中充分运用税收手段 ，通过条约签署、营业实验、税款缴纳等各环节均实验有用税收控制 ，才华真正实现企业税负的降低 ，增进企业更好生长。
泉源：中国税务报
作者：刘海湘
