近期，许多纳税人来咨询小规模纳税人增值税申报表填报的问题 。小编经由梳理核实，将其中容易蜕化的问题整理如下，提醒各人注重哦！
01
小规模纳税人预缴税款与代开专用发票销售额纷歧致，无法申报问题
举例说明
电子税务局小规模纳税人增值税申报系统的上方提醒（红字部分），显示纳税人本期现着实主管税务机关代开的增值税专用发票数据 。其中，代开的“应税货物及劳务”增值税专用发票不含税销售额本期数为51954.36元，“应税效劳、不动产、无形资产”增值税专用发票不含税销售额本期数为295497.96元 。适用税率均为3% 。纳税人据此填写主表《2016版增值税纳税申报表》第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” 。凭证以上数据，应税货物及劳务预缴税款为51954.36×3%=1558.63元，应税效劳预缴税款为295497.96×3%=8864.94元 。可是，主表21行“本期预缴税额”自动跳出的“货物及劳务”栏次为2238.10，税额相差679.47元（2238.10-1558.63） 。因自动跳出的预缴税额与现实不含税销售额不匹配，导致无法提交申报 。
缘故原由
经核实发明，该纷歧致是由纳税人跨季度申请代开专用发票导致 。纳税人7-9月在电子税务局申请代开“应税货物及劳务增值税专用发票不含税销售额总额”为74603.36元（51954.36+22649），税额总计为2238.10元（1558.63+679.47） 。可是，其中销售额为51954.36的发票在三季度开出，而销售额为22649元的发票直至10月初才开具，这部分发票预缴了税款679.47元 。此时，纳税人在申报三季度增值税时，申报界面上方显示的销售额提醒为三季度现实代开的“应税货物及劳务增值税专用发票不含税销售额”51954.36元，可是预缴税款则包括了三季度电子税务局系统提交接开申请，并在申报之前所有现实开具的增值税专用发票对应的预缴税款2238.10元，由此导致不匹配的情形泛起 。
解决要领
由于主表21行“本期预缴税额”“货物及劳务”栏次的数据为系统自动生产，纳税人无法修改 。因此需要前往大厅手工申报，将对应栏次金额改为1558.63元，差额的679.47元会自动结转到下一申报期 。但若是是“效劳、不动产和无形资产”项目，则对应的21行“本期预缴税额”可手工修改，纳税人可以凭证准确数据自行填写申报 。
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02
现实谋划期不满一个季度的小规模纳税人，填写“小微企业免税销售额栏次”报错，无法申报
举例说明
某小规模纳税人在金三系统中的挂号日期为2017年9月5日，增值税税种有用期自2017年7月1日起 。纳税人2017年9月开具的销售货物增值税通俗发票不含税销售额为77554 。在申报三季度增值税时，纳税人将不含税销售额77554填入《2016版增值税纳税申报表》第10行“小微企业免税销售额”，电子税务局跳出如下提醒：“货物劳务列第10栏录入值+第1栏+第7栏合计销售额凌驾小微标准，不应填写在第10栏” 。因该提醒导致纳税人无法提交申报 。
缘故原由
凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号），按季纳税申报的增值税小规模纳税人，现实谋划期缺乏一个季度的，以现实谋划月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度 。因此，该纳税人三季度可享受的销售货物小微企业免税销售额为3万元 。而现实销售额77554已凌驾免税标准，不可享受小微企业增值税免税优惠 。
解决要领
纳税人将不含税销售额77554填入《2016版增值税纳税申报表》第3行“税控用具开具的通俗发票不含税销售额”，即可申报提交 。
泉源：苏州工业园区国税
