一、高新手艺企业减按15%的税率征收企业所得税 ，是否需要每年备案一次？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)划定：“第七条企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 。
第八条企业享受按期减免税 ，在享受优惠起始年度备案 。在减免税起止时间内 ，企业享受优惠政策条件无转变的 ，不再推行备案手续 。企业享受其他优惠事项 ，应当每年推行备案手续 。
企业同时享受多项税收优惠 ，或者某项税收优惠需要分差别项目核算的 ，应当划分备案 。主要包括：研发用度加计扣除、所得减免项目 ，以及购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨竿蹲实置馑岸畹扔呕菔孪� 。
按期减免税事项 ，凭证《目录》优惠事项‘政策概述’中列示的‘按期减免税’执行 。”
因此 ，高新手艺企业减按15%税率征收企业所得税属于享受其他优惠事项 ，需要在每年不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 。
二、提供兽医效劳是否可以免征企业所得税？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十六条划定：“企业所得税法第二十七条第(一)项划定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得 ，可以免征、减征企业所得税 ，是指：
(一)企业从事下列项目的所得 ，免征企业所得税：
……
7.浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业项目;
……”
因此 ，提供兽医效劳可以免征企业所得税 。
三、企业整理期支付的人为薪金是否可以税前扣除？
答：凭证《财务部国家税务总局关于企业整理营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）划定：“四、企业的所有资产可变现价值或生意营业价钱 ，减除资产的计税基础、整理用度、相关税费 ，加上债务清偿损益等后的余额 ，为整理所得 。
企业应将整个整理期作为一个自力的纳税年度盘算整理所得 。
五、企业所有资产的可变现价值或生意营业价钱减除整理用度 ，职工的人为、社会包管用度和法定赔偿金 ，结清整理所得税、以前年度欠税等税款 ，清偿企颐魅债务 ，按划定盘算可以向所有者分派的剩余资产 。”
因此 ，企业整理期支付的人为薪金可以税前扣除 。
四、企业因逾期缴纳电费支付给电业局的违约金 ，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：一、凭证《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条划定：“企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除 。”
二、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条划定：“企业所得税法第八条所称用度 ，是指企业在生产谋划运动中爆发的销售用度、治理用度和财务用度 ，已经计入本钱的有关用度除外 。”
三、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十条划定：“在盘算应纳税所得额时 ，下列支出不得扣除：
……
(四)罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�;
……”
因此 ，因逾期缴纳电费天生的违约金不属于上述文件划定不可扣除的规模 ，现实爆发的可以据实扣除 。
五、64.纳税人对衡宇凭证30年计提折旧 ，是否需要治理延伸折旧年限的备案手续？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条划定：“除国务院财务、税务主管部分尚有划定外 ，牢靠资产盘算折旧的最低年限如下：
(一)衡宇、修建物 ，为20年;
……”
因此 ，税法只是划定牢靠资产的最低折旧年限 ，纳税人可以直接对衡宇凭证30年计提折旧 ，不需要治理相关备案手续 。
六、切合条件的科技型中小企业 ，是否需要到科技局治理认定手续？
答：凭证《科技部财务部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价步伐>的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条划定：“企业可比照本步伐自主评价是否切合科技型中小企业条件 ，以为切合条件的 ，可自愿在效劳平台上注册挂号企业基本信息 ，在线填报《科技型中小企业信息表》(附件) 。
各省级科技治理部分组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整举行确认 。内容不完整的 ，在效劳平台上通知企业补正 。信息完整且切合条件的 ，由省级科技治理部分在效劳平台公示10个事情日 。”
因此 ，切合条件的科技型中小企业 ，可凭证以上文件划定在效劳平台上注册挂号企业基本信息 。
七、因被投资企业注销形成的投资损失 ，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：一、凭证《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2010年第6号）划定：“企业对外举行权益性（以下简称股权）投资所爆发的损失 ，在经确认的损失爆发年度 ，作为企业损失在盘算企业应纳税所得额时一次性扣除 。”
二、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第十一条划定：“投资方企业从被整理企业分得的剩余资产 ，其中相当于从被整理企业累计未分派利润和累计盈余公积中应当分得的部分 ，应当确以为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额 ，凌驾或者低于投资本钱的部分 ，应当确以为投资资产转让所得或者损失 。“
三、凭证《财务部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）的划定：“
六、企业的股权投资切合下列条件之一的 ，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资 ，可以作为股权投资损失在盘算应纳税所得额时扣除：
（一）被投资方依法宣告休业、关闭、驱逐、被作废 ，或者被依法注销、吊销营业执照的；”
因此 ，因被投资企业注销形成的投资损失 ，可以在企业所得税税前扣除 。
八、企业为职工购置的商业康健险 ，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条划定：“除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外 ，企业为投资者或者职工支付的商业包管费 ，不得扣除 。”
因此 ，除了上述可以税前扣除的商业包管外 ，为全体职工购置的其他商业包管 ，不可在企业所得税税前扣除 。
九、研发失败所爆发的研发用度是否可以享受研究开发用度加计扣除优惠政策？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）划定：“七、其他事项
……
（四）失败的研发运动所爆发的研发用度可享受税前加计扣除政策 。”
因此 ，研发失败所爆发的研发用度可享受税前加计扣除政策 。
十、企业委托外部机构或小我私人开展研发运动 ，委托方明确不享受研发用度税前加计扣除政策 ，受托方是否可以代为享受？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）划定：“七、其他事项
……
（五）国家税务总局通告2015年第97号第三条所称“研发运动爆发用度”是指委托方现实支付给受托方的用度 。无论委托方是否享受研发用度税前加计扣除政策 ，受托方均不得加计扣除 。
委托方委托关联方开展研发运动的 ，受托方需向委托方提供研发历程中现实爆发的研发项目用度支出明细情形 。”
因此 ，企业委托外部机构或小我私人开展研发运动 ，即便委托方明确不享受研发用度税前加计扣除政策 ，受托方仍不得加计扣除优惠政策 。
十一、研发用度税前加计扣除政策要求外聘研发职员本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协议(条约) ，其中劳务用工协议（条约）是否包括劳务外包条约？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）划定：“一、职员人工用度指直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金 ，以及外聘研发职员的劳务用度 。
……
外聘研发职员是指与本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协议(条约)和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员 。”
因此 ，研发用度税前加计扣除政策要求外聘研发职员与本企业或劳务派遣企业签署用工协议 ，劳务外包条约不在上述文件划定的劳务用工协议规模内 。
十二、企业在研发项目竣事后 ，组织专家对项目效果举行评审评估验收 ，该笔评审费是否可以举行享受研发用度加计扣除政策？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定：“一、研发运动及研发用度归集规模 。
……
（一）允许加计扣除的研发用度 。
……
6.其他相关用度 。
与研发运动直接相关的其他用度 ，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费 ，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度 ，知识产权的申请费、注册费、署理费 ，差盘缠、聚会会议费等 。此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% 。“
因此 ，企业爆发的与研发运动有关的评审用度 ，属于与研发运动直接相关的其他用度 ，则可按不凌驾可加计扣除研发用度总额的10%的金额在企业所得税前按划定扣除 。
十三、企业给研发职员发放的福利费是否可以加计扣除？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号 ）划定：“六、其他相关用度
指与研发运动直接相关的其他用度 ，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费 ，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度 ，知识产权的申请费、注册费、署理费 ，差盘缠、聚会会议费 ，职工福利费、增补养老包管费、增补医疗包管费 。
此类用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% 。”
因此 ，研发职员的福利费属于其他相关用度 ，可以在不凌驾可加计扣除研发用度总额的10%的规模内加计扣除 。
十四、境内企业与境外企业签署了一份购销条约 ，因境内企业片面终止条约 ，支付给境外企业一笔赔偿金 。这笔赔偿金是否需要代扣代缴企业所得税？
答：一、凭证《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三条划定：“住民企业应当就其泉源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 。”
二、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）划定：“第七条企业所得税法第三条所称泉源于中国境内、境外的所得 ，凭证以下原则确定：
……
(六)其他所得 ，由国务院财务、税务主管部分确定 。
……
第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入 ，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的收入外的其他收入 ，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款子、已作幻魅账损失处理后又收回的应收款子、债务重组收入、津贴收入、违约金收入、汇兑收益等 。”
因此 ，这笔赔偿金应凭证其他所得代扣代缴企业所得税 。
十五、母公司贷款给在马来西亚的子公司 ，子公司支付25万利息给母公司 ，并在马来西亚代扣代缴了2.5万的所得税 ，母公司是否可以抵免昔时的企业所得税税款？
答：一、凭证《财务部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第九条划定：“在盘算现实应抵免的境外已缴纳和间接肩负的所得税税额时 ，企业在境外一国（地区）昔时缴纳和间接肩负的切合划定的所得税税额低于所盘算的该国（地区）抵免限额的 ，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；凌驾抵免限额的 ，昔时应以抵免限额作为境外所得税抵免额举行抵免 ，凌驾抵免限额的余额允许从次年起在一连五个纳税年度内 ，用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额举行抵补 。”
二、凭证《国家税务总局关于宣布<企业境外所得税收抵免操作指南>的通告》（国家税务总局通告2010年第1号）划定：“税务机关、企业在年度企业所得税汇算清缴时 ，应对结转以后年度抵免的境外所得税额分国别（地区）建设台账治理 ，准确填写逐年抵免情形 。”
因此 ，该笔代扣代缴的企业所得税款可以凭证文件划定举行抵免 。
十六、2017年后非住民企业取得股息盈利 ，扣缴义务爆发的时间应怎样界定？
答：凭证《国家税务总局关于非住民企业所得税源泉扣缴有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第37号）划定：“七、扣缴义务人应当自扣缴义务爆发之日起7日内向扣缴义务人所在田主管税务机关申报息争缴代扣税款 �？劢梢逦袢吮⒌狡谟χЦ抖粗Ц肚樾� ，应凭证《国家税务总局关于非住民企业所得税治理若干问题的通告》(国家税务总局通告2011年第24号)第一条划定举行税务处理 。
非住民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、盈利等权益性投资收益的 ，相关应纳税款扣缴义务爆发之日为股息、盈利等权益性投资收益现实支付之日 。”
因此 ，2017年后非住民企业取得股息盈利 ，扣缴义务爆发之日为股息、盈利等权益性投资收益现实支付之日 。
十七、代扣代缴非住民企业所得税 ，以外币支付货款的 ，应以什么汇率换算应纳税所得额？
答：凭证《国家税务总局关于非住民企业所得税源泉扣缴有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第37号）第四条划定：“扣缴义务人支付或者到期应支付的款子以人民币以外的钱币支付或计价的 ，划分按以下情形举行外币折算：
(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的 ，应当凭证扣缴义务爆发之日人民币汇率中心价折合成人民币 ，盘算非住民企业应纳税所得额 �？劢梢逦癖⒅瘴喙乜钭酉质抵Ц痘蛘叩狡谟χЦ吨� 。
(二)取得收入的非住民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的 ，应当凭证填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中心价折合成人民币 ，盘算非住民企业应纳税所得额 。
(三)主管税务机关责令取得收入的非住民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的 ，应当凭证主管税务机关作出限期缴税决议之日前一日人民币汇率中心价折合成人民币 ，盘算非住民企业应纳税所得额 。”
因此 ，扣缴义务人应凭证上述文件划定确认汇率 ，并盘算应纳税所得额 。
泉源：福开国家税务局
