差额征税是什么？
差额征税原先是营业税的政谋划定，即纳税人以取得的所有价款和价外用度扣除支付给其他纳税人的划定项目价款后的销售额来盘算税款的计税要领 。营改增后，支付给其他纳税人的支出应凭证划定盘算进项税额，从销项税额中抵扣 。但由于原营业税差额征税扣除规模较广，差额征税在营改增后的多个行业中都尚有所保存 。
接下来小编用几个案例来带各人明确差额征税怎样举行盘算 。
案例一：金融商品转让
2017年1月，A公司购入B公司（上市公司）股票10000股，每股成交价10元，另支付相关手续费2000元 。2017年5月，A公司以每股15元的价钱转让股票5000股 。那么，A公司转让股票应该怎样缴纳增值税呢？
政策指路：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定，金融商品转让，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额 。
A公司应缴纳的增值税为：
（15-10）*5000÷（1+6%）*6%=1415.09（元）
注：购入股票支付的相关手续费不计入买入价，盘算金融商品转让销售额时不可扣除 。
案例二：旅游效劳
某旅游公司为增值税一样平常纳税人，2017年5月取得不含税旅游收入100万元，支付住宿费、交通费、签证费、门票费共计40万元，支付给其他接团旅游企业的旅游用度20万元，上述支出均取得了通俗发票 。那么怎样确定该旅游公司的计税销售额呢？
政策指路：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定，试点纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的所有价款和价外用度，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额 。
若是该纳税人选择差额征税，则计税销售额为：100-40-20=40（万元）
若是该纳税人不选择差额征税，就要凭证取得的所有价款和价外用度确定销售额，则计税销售额为100万元 。
案例三：修建效劳
某修建公司A为增值税一样平常纳税人，2017年8月1日承接A工程项目，接纳浅易要领计税 。项目完工后，取得不含税销售收入100万元，其中30万元的工程分包给另一修建公司B 。讨教修建公司A这笔营业怎样缴纳增值税？
政策指路：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定，试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 。
由于修建公司A接纳浅易要领计税，应凭证差额确定销售额，以3%的征收率盘算应纳税额：
（100-30）*3%=2.1（万元）
但若是该修建公司A接纳一样平常要领计税，应以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额，不得差额确定销售额，即应纳税额为：
100*10%=10（万元）（备注：2018年5月1日后税率由11%调为10%）
接下来小编为各人统计了阻止现在最全的差额征税项目，速速珍藏起来吧！
1、金融商品转让
金融商品转让，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第3点
2、经纪署理效劳
以取得的所有价款和价外用度，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第4点
3、融资租赁和融资性售后回租营业 。
（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供融资租赁效劳，以取得的所有价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额 。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供融资性售后回租效劳，以取得的所有价款和价外用度（不含本金），扣除对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额作为销售额 。
（3）试点纳税人凭证2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的有形动产融资性售后回租效劳，可继续凭证有形动产融资租赁效劳缴纳增值税 。
继续凭证有形动产融资租赁效劳缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的，凭证2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的有形动产融资性售后回租效劳，可以选择以下要领之一盘算销售额：
①以向承租方收取的所有价款和价外用度，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额 。
纳税人提供有形动产融资性售后回租效劳，盘算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面条约约定确当期应当收取的本金 。无书面条约或者书面条约没有约定的，为当期现实收取的本金 。
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租效劳，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票 。
②以向承租方收取的所有价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额 。
（4）做生意务部授权的省级商务主管部分和国家经济手艺开发区批准的从事融资租赁营业的试点纳税人，2016年5月1日后实收资源抵达1.7亿元的，从抵达标准确当月起凭证上述第（1）、（2）、（3）点划定执行；2016年5月1日后实收资源未抵达1.7亿元但注册资源抵达1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可凭证上述第（1）、（2）、（3）点划定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁营业和融资性售后回租营业不得凭证上述第（1）、（2）、（3）点划定执行 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第5点
4、航空运输企业
航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第6点
5、一样平常纳税人提供客运场站效劳
试点纳税人中的一样平常纳税人提供客运场站效劳，以其取得的所有价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第7点
6、旅游效劳
纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的所有价款和价外用度，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第8点
7、修建效劳
纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第9点
8、房地产开发企业销售房地产项目
房地产开发企业中的一样平常纳税人销售其开发的房地产项目（选择浅易计税要领的房地产老项目除外），以取得的所有价款和价外用度，扣除受让土地时向政府部分支付的土地价款后的余额为销售额 。
房地产老项目，是指《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第10点
9、销售不动产
（1）一样平常纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用浅易计税要领，以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额 。纳税人应凭证上述计税要领在不动产所在地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报 。
（2）一样平常纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一样平常计税要领，以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额 。纳税人应以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，凭证5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报 。
（3）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购置的住房和其他小我私人销售不动产），应以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额 。纳税人应凭证上述计税要领在不动产所在地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报 。
（4）其他小我私人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购置的住房），应以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额 。
（5）仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市：小我私人将购置2年以上（含2年）的非通俗住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额凭证5%的征收率缴纳增值税 。
——《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项/附件3第五条
10、劳务派遣效劳
一样平常纳税人提供劳务派遣效劳，可以选择差额纳税，以取得的所有价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税 。
小规模纳税人提供劳务派遣效劳，可以选择差额纳税，以取得的所有价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税 。
——《财务部 国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条
11、人力资源外包效劳
纳税人提供人力资源外包效劳，凭证经纪署理效劳缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金 。
——《财务部 国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（一）项
12、转让2016年4月30日前取得的土地使用权
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用浅易计税要领，以取得的所有价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算缴纳增值税 。
——《财务部 国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（二）项
13、清静�；ばЮ�
纳税人提供清静�；ばЮ停日绽臀衽汕残Ю驼咧葱� 。
——《关于进一步明确周全推开营改增试点有关再包管、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号》第四条
14、物业治理效劳中收取的自来水水费
提供物业治理效劳的纳税人，向效劳接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税 。
——《国家税务总局关于物业治理效劳中收取的自来水水费增值税问题的通告》（国家税务总局通告2016年第54号）
15、电信企业为公益性机构接受捐钱
中国移动通讯集团公司、中国团结网络通讯集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐钱，以其取得的所有价款和价外用度，扣除支付给公益性机构捐钱后的余额为销售额 。
——《财务部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）第一条
16、中国证券挂号结算公司
中国证券挂号结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按划定提取的证券结算危害基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算历程中代收代付的资金交收违约罚息 。
——《财务部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）第二条
17、教辅单位为境外单位提供境内考试效劳
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助效劳”缴纳增值税 。
——《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第六条
18、签证署理效劳
纳税人提供签证署理效劳，以取得的所有价款和价外用度，扣除向效劳接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额 。
——《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第七条
19、署理入口效劳
纳税人署理入口按划定免征入口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款 。
——《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第八条
20、境外航段机票署理效劳
航空运输销售署理企业提供境外航段机票署理效劳，以取得的所有价款和价外用度，扣除向客户收取并支付给其他单位或者小我私人的境外航段机票结算款和相关用度后的余额为销售额 。
——《财务部 税务总局关于租入牢靠资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条
泉源：厦门税务
