一、可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人共有六大类
（一）提供住宿业效劳的小规模纳税人
凭证《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第44号）的划定：从2016年8月1日最先 ，“为包管周全推开营改增试点事情顺遂实验,利便纳税人发票使用 ，税务总局决议 ，在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专用发票）试点事情。试点规模限于天下91个都会（名单见附件）月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（以下称试点纳税人）。”
凭证《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第十条划定：从2016年11月4日最先 ，周全开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点 ，即不再局限于试点的91个都会了 ，规模扩大到天下。“月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿效劳、销售货物或爆发其他应税行为 ，需要开具增值税专用发票的 ，可以通过增值税发票治理新系统自行开具 ，主管国税机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，仍须向地税机关申请代开。”
（二）提供鉴证咨询效劳的小规模纳税人
凭证《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》（国家税务总局通告2017年第4号 ）的划定：自2017年3月1日起 ，“天下规模内月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提招供证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、销售货物或爆发其他增值税应税行为 ，需要开具专用发票的 ，可以通过增值税发票治理新系统自行开具 ，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产 ，需要开具专用发票的 ，仍须向地税机关申请代开。”
（三）提供修建效劳的小规模纳税人
凭证《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号）的划定：“自2017年6月1日起 ，将修建业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)的修建业增值税小规模纳税人提供修建效劳、销售货物或爆发其他增值税应税行为 ，需要开具增值税专用发票的 ，通过增值税发票治理新系统自行开具。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，仍须向地税机关申请代开。”
（四）工业小规模纳税人
凭证《国家税务总局关于增值税发票治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2017年45号通告）的划定：“自2018年2月1日起 ，月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的工业以及信息传输、软件和信息手艺效劳业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）爆发增值税应税行为 ，需要开具增值税专用发票的 ，可以通过增值税发票治理新系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，应当凭证有关划定向地税机关申请代开。”
（五）信息传输、软件和信息手艺效劳业小规模纳税人
政策依据同上（四）：《国家税务总局关于增值税发票治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2017年45号通告）
（六）转挂号的小规模纳税人
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）的划定：“转挂号纳税人自转挂号日的下期起 ，爆发增值税应税销售行为 ，应当凭证征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的 ，继续通过增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ；销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，应当凭证有关划定向税务机关申请代开。”
二、小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件
需要切合两个条件：
一是属于推行小规模纳税人自开专用发票试点的行业规模（转挂号的纳税人有点特殊 ，其转挂号前为一样平常纳税人 ，已经审定增值税专用发票票种 ，转挂号为小规模纳税人以后仍然可以开具增值税专用发票 ，税控装备可以继续使用）。
二是小规模纳税人的月销售额大于3万元（按季纳税的 ，季度销售额大于9万元）。
纳税人同时切合上述条件的 ，可以向主管税务机关申请自行开具增值税专用发票。
三、纳税人的哪些应税行为不得自行开具增值税专用发票？
凭证划定 ，纳入自行开具增值税专用发票试点规模的纳税人 ，爆发增值税应税行为（销售货物、销售效劳、销售无形资产）均自行开具增值税专用发票 ，税务机关不再为其代开增值税专用发票。但有一种应税行为是不可由试点纳税人自开专用发票的 ，即：试点纳税人销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，应当凭证有关划定向税务机关申请代开。
【实务例题】如某修建业小规模纳税人 ，属于自行开具增值税专用发票的试点纳税人 ，某月提供修建效劳取得销售额30万元 ，同时处理其2016年5月购置的一处不动产 ，取得销售价款80万元 ，则当月其可以自行开具增值税专用发票金额30万元 ，而其销售不动产的销售收入80万元 ，应当通过税务机关代开增值税专用发票的形式举行开具。
四、小规模纳税人自行开具增值税专用发票 ，怎样举行乃岚申报？
凭证《国家税务总局关于增值税发票治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2017年45号通告）的划定：试点纳税人应当在划定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款 ，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时 ，应当将当期开具增值税专用发票的销售额 ，凭证3%和5%的征收率 ，划分填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”响应栏次中。
【实务例题】凭证上面例题的内容 ，纳税人取得的30万修建效劳收入（假定为不含税价钱 ，下同） ，应当填入小规模纳税人申报表主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的“效劳、不动产和无形资产”列 ，而取得的销售不动产销售收入80万元 ，则应填入小规模纳税人申报表主表第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的“效劳、不动产和无形资产”列。
五、纳入自行开具增值税专用发票试点规模后 ，小规模纳税人怎样举行财务核算？
小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。自开专票的纳税人和其他小规模纳税人的财务核算要求是一致的。
（一）盘算收入时：
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：主营营业收入
应交税金-应交增值税
（二）交纳税金时：
借：应交税金-应交增值税
贷：银行存款
六、增值税专用发票开具要求
一是增值税专用发票通过增值税发票治理新系统开具。
二是试点纳税人应严酷凭证增值税专用发票治理有关划定领用、保管、开具专用发票。
凭证《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知》（国税发〔2006〕156号）划定：
“第十条 销售免税货物不得开具专用发票。
第十一条 专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全 ，与现实生意营业相符 ；
（二）字迹清晰 ，不得压线、错格 ；
（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章 ；
（四）凭证增值税纳税义务的爆发时间开具。”
三是纳税人应当凭证商品和效劳税收分类编码开具发票。
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第18号)划定：
“国家税务总局在增值税发票治理系统中更新了《商品和效劳税收分类编码表》 ，纳税人应当凭证更新后的《商品和效劳税收分类编码表》开具增值税发票。”
泉源：中税答疑新媒体智库
