为进一步支持小型微利企业生长，财务部、税务总局下发了《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号），文件划定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
1.小型微利企业的年应纳税所得额上限是几多？
答：小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.切合条件的小型微利企业享受减半征税政策详细时限是怎么划定的？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，切合条件的小型微利企业可以享受财税〔2018〕77号文件划定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率盘算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。
3.审定征收的小型微利企业也可以享受减半征税政策吗？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，切合条件的小型微利企业，无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件划定减半征税政策。
4.小型微利企业详细是指切合什么条件的企业？
答：切合条件的小型微利企业是指切合《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十二条或者财税〔2018〕77号文件划定条件的企业。
即：从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
本通知(财税〔2018〕77号)第一条所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
5.企业在第一季度预缴企业所得税时，无法判断上一纳税年度是否切合小型微利企业条件的，是否可以享受减半征税政策？
答：企业今年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否切合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四序度的预缴申报情形判别。
1.若是凭证上一纳税年度第四序度的预缴申报情形判别切合小型微利企业的条件，就可以暂按减半征税的政策预缴季度企业所得税。若是企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件的，应当凭证划定补缴税款。
2. 若是凭证上一纳税年度第四序度的预缴申报情形判别不切合小型微利企业的条件,但预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
6.切合条件的小型微利企业享受减半征税政策是否需要备案？
答：不需要备案，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。
7.上一纳税年度为切合条件的查账征收小型微利企业，怎样预缴企业所得税？
1.凭证现实利润额预缴的，预缴时今年度累计现实利润额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
【案例1】甲有限公司2017年汇算清缴的应纳税所得额为49万元。该公司2018年12月份累计利润98万元，前3个季度已预缴企业所得税7万元。
剖析：甲公司2018年12月累计利润98万元，未凌驾100万元，预缴时可享受减半征税政策。2018年第4季度应预缴企业所得税：
98×50%×20%－7＝2.8（万元）
2.凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。
8.审定征收企业所得税的企业，怎样享受减半征税政策？
答：（一）审定应税所得率征收企业。上一纳税年度为切合条件的小型微利企业，预缴时今年度累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
【案例3】甲有限公司2017年汇算清缴的应纳税所得额为49万元。主管税务局审定其主营营业应税所得率为18%，该公司2018年1～12月份取得收入（不含税）480万元，前3个季度已预缴企业所得税5.4万元。
剖析：1.2018年度累计应纳税所得额：
480×18%＝86.4（万元）
可以享受减半征税政策。
2.2018年第4季度应预缴企业所得税：
86.4×50%×20%－5.4＝3.24（万元）
（二）审定应纳所得税额征收企业。凭证减半征税政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收。
9.上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业和新建设的企业是不是今年度就不可享受减半征税政策了？
答：上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
10.文件是2018年7月下发的，第一个季度凭证50万元的标准判断不切合小型微利企业的条件，已经全额按适用税率预缴了企业所得税，该如那里置呢？
答：凭证划定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
本文政策依据：
1.《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》 （财税〔2018〕77号）
2.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第40号）
泉源：北京税务
