要害点一：获取权威法定机构的免税批文
■典范案例
某中资企业到东南亚某国承建水电站项目 ，与该国水电局（业主）签约时告竣了免税条款。中资企业以为“条约在手 ，免税无忧” ，没有争取获得该国财务部分的免税函。几年已往了 ，该国因财务主要 ，便以整理税收秩序、增强征管为由 ，对所有外资企业举行稽察补税。该国下层税务稽察职员认定 ，虽有条约免税条款 ，可是没有财务部分的免税函 ，仍属程序不符 ，效力不敷 ，最终决议对该企业以前年度追溯补税。条约中的免税条款 ，终成一纸空文。
■剖析建议
关于许多境外投资项目 ，中资企业是跟东道国的相关政府部分（如能源部、水电局等）或国有企业谈签条约 ，并在条约中约定了响应的税收优惠。中资企业自然而然地以为 ，所签条约的税收优惠条款具有正当性和有用性。需要注重的是 ，从执法效力上看 ，东道国的税法制订和执行部分 ，可以否定或不予认可民事条约中的税收优惠条款。尤其在一些政局不稳固 ，立法、司法、执法相对疏散 ，税制不健全的生长中国家 ，获得最高执法程序上（国会或议会）税收优惠审核批准 ，才华最洪流平地包管税收优惠简直定性。
因此 ，中资企业（一样平常是乙方承建方）在与东道国相关政府部分或国有企业（一样平常是甲方业主）谈签条约时 ，建议在条约中明确约定：甲方（业主）有义务资助乙方（中资企业）向政府相关部分（如财务部）申请 ，在一定限期内获取条约约定的税收优惠批文。条约谈签后 ，中资企业要实时跟进 ，鞭策业主起劲推进 ，推行条约义务 ，并进一步与东道国的财务部 ，甚至国会（或议会）相同协调 ，实时获取免税函或免税的总理令 ，或者国会批准通过的免税议案 ，以包管税收优惠条款得以有用落实。
要害点二：预留税收政策转变的包管条款
■典范案例
某中资施工企业投资卡塔尔某工程项目 ，在与该国业主签署条约时 ，因其时卡塔尔不征收增值税 ，就没有对未来新开征税种举行预判和预留约定。2018年下半年 ，卡塔尔举行了税改 ，自2019年1月1日起开征增值税 ，税率为5% ，由业主支付工程款子时直接代扣代缴。该业主以条约中没有预先约定条款为由 ，不肯调价或赔偿乙方（中资企业）相关税负。中资企业与业主协商无果 ，只得背负起新增税种的税负 ，也直接影响到企业现金流。
■剖析建议
中国“走出去”企业在谈判初期 ，对条约中税收优惠条款的叙述应专业且详细。需要特殊提醒是 ，中资企业的投资项目时间往往较长 ，东道国的税制和征税方法很有可能在此时代爆发变换。因此 ，对条约条款要有预判 ，预留税收转变的包管条款 ，将东道国现有税种和征收方法做一个定性的归类预设很有须要 ，即便以后东道国税制或征税方法有变 ，还可以包管相同属性和实质类似的税种 ，延续享受签约时的税收优惠待遇。
好比 ，中资企业与越南业主条约的参考表述为：与甲方（越南业主）就本条约适用于越南财务部、其行政区或地方政府对本条约所述的承建项目涉及征收的所有税收 ，岂论其征收方法 ，将给予免税。本条约适用的越南现行税种是：利润税 ，利润汇出税 ，增值税 ，关税 ，小我私人所得税。本条约也适用于本条约签署之日后越南政府征收的属于增添或者取代现行税种的相同或者实质相似的税收。甲方（越南业主）应将越南税法所作出的主要变换实时通知乙方（中资企业）。
要害点三：争取整体项目的税收优惠
■典范案例
某中资企业在西非某国总承包开发一个矿区 ，获得了免税20年的特殊优惠 ，是该国议会以法案形式特殊审核通过的。但后因情形有变 ，该中资企业准备将该国的采矿权和相关股权转让给中国第三方企业 ，并签约了许多中国分包商和东道国外地供应商。那么 ，这一特批的免税优惠能否由未来的股权受让方（第三方中资企业）直接享受 ？其签约的上下游分包商、供应商能否同样享受 ？最终的回复是不可以 ，从而影响了该中资企业的股权转让条约以及分包条约的签署价钱和条件。
■剖析建议
中国“走出去”企业若是在东道国承建大型的整体项目 ，如开发一个特殊经济园区或一个资源矿区 ，整个项目将涉及许多上下游参建单位 ，那么 ，企业在与东道国政府申请税收优惠时 ，不但要力争本企业（总承包方）的税收优惠 ，并且要力争整个项目的税收优惠 ，要把与本企业相关的上下游供应商、分包商的税收优惠都涵盖进去。由于若上下游企业不可享受相关税收优惠 ，税负仍会以条约含税价的方法转嫁给总承包方 ，最终影响到总承包方的总体税负。
在这种情形下 ，建议中资企业以不可支解的一个整体项目申请最优的税收优惠（包括免税） ，而不但申请本企业（总承包方）的税收优惠。当总承包商未来需要转让股权给第三方或准备退出该项目时 ，原先与东道国相关政府部分或业主谈定的税收优惠或免税批文 ，才华获得最大限度的包管和承继。
要害点四：提前约定税收损失赔偿责任
■典范案例
在境外投资项目谈判初期 ，某中资企业市场和商务职员在与业主谈判时 ，更多地关注商务要点、后续项目与业主的相助等 ，对专门的税收优惠违约的调价和赔偿条款重视不敷 ，未能单独明确约定。当东道国下层税务部分因故不睬税收优惠条约、强行征税后 ，这家企业陷入了与业主的无果谈判 ，关于违约赔偿的责任 ，业主推诿拖延 ，最终不了了之 ，相关税收损失只能由中资企业肩负。
■剖析建议
中资企业（乙方）要特殊重视在条约中专门约定税收优惠违约责任条款 ，要对业主（甲方）有详细和明确的调价及赔偿责任约定。这也是中资企业主要且可行的执法救援步伐。未来 ，当东道国税务部分就条约约定的税收优惠举行征税或补税时 ，关于响应增添的税负 ，中资企业有权要求业主举行价钱调增或者给予响应的赔偿。
特殊是在中方融资贷款的方法下 ，最好能够约定从融资划款的源头直接扣留响应的款子 ，以强有力地包管中资企业的税收利益。即便与业主有纠纷再谈判 ，甚至提起诉讼 ，有此条约依据 ，也能促使业主与东道国财税部分举行相同、协商 ，包管已签署税收优惠条款在投资谋划历程中获得真正落实。
泉源：中国税务报
