为贯彻落实党中央、国务院决议安排，进一步支持小微企业生长，财务部、税务总局宣布《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实验小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。团结纳税人的关注热门，我们梳理了20个有关增值税小规模纳税人免征增值税政策的开票、申报及退税问题，供各人参考学习。
发票开具问题
1.月销售额未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票治理系统？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第十条：“已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票。”问：若是未凌驾10万元的，是不是可以不使用税控开具发票？
答：免征增值税政策调解后，已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票，也可以自愿不再使用税控装备开具增值税发票。
2.政策调解后，小规模纳税人月销售额凌驾10万元，是否强制使用增值税发票治理系统？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第十条划定，“小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，使用增值税发票治理系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。”问：小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，是否强制使用增值税发票治理系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票？
答：小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，除特殊情形外，应当使用增值税发票治理系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。
3.提供科研开发效劳的小规模纳税人，月销售额未抵达10万元，是否可以自行开具增值税专用发票？
答：为了进一步引发市场主体创业立异活力，增进民营经济和小微企业生长，税务总局一连扩巨细规模纳税人自行开具专用发票试点行业规模。现在已经将住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、软件和信息手艺效劳业、租赁和商务效劳业，科学研究和手艺效劳业，住民效劳、修理和其他效劳业等八个行业纳入试点行业规模。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。
提供科技研发效劳的小规模纳税人属于科学研究和手艺效劳业，切合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。
4.是否月销售凌驾10万元（季度超30万）才可自开专票？
关于住宿业、鉴证咨询业、修建业、工业以及信息传输、软件和信息手艺效劳业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未审定增值税专用发票，是否是月销售额凌驾10万元（或季销售额凌驾30万元）才可以自行开具专用发票？
答：为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。
5.小规模纳税人月销售额未凌驾10万元开具增值税通俗发票，税率是显示现实征收率照旧显示***？
答：关于小规模纳税人自行开具的增值税通俗发票，税率栏次显示为适用的征收率；关于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票，如月代开发票金额合计未凌驾10万元，税率栏次显示***。
6.小规模纳税人月销售额未凌驾10万元开具增值税专用发票，税率怎样显示？
答：小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的征收率。
申报纳税问题
7. 增值税小规模纳税人季度销售额未凌驾30万是否需要预缴？
国家税务总局通告2019年第4号第六条划定：“凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。”问：季销售额未凌驾30万元的增值税小规模纳税人，是否需要预缴增值税？
答：自2019年1月1日起，实验按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未凌驾30万元的，当期无需预缴税款。
8. 小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号，以下简称“4号通告”）划定，小规模纳税人的合计月（季）销售额未凌驾免税标准的，其包括销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的小我私人销售住房，切合现行政谋划定的，可以响应享受增值税免税政策。
举例说明：
例1：按季纳税的A小规模纳税人，2019年1季度仅爆发一笔销售不动产行为，销售额为29万元，未凌驾季度30万元的免税标准，则该纳税人一季度29万元的销售收入，可以享受免征增值税政策。
例2：按月纳税的B小规模纳税人，2019年1月销售货物的收入4万元，提供效劳的收入3万元，销售不动产的收入2万元。合计月销售额9（＝4+3+2）万元，未凌驾10万元免税标准，该纳税人当月销售货物、效劳和不动产取得的销售额9万元，可享受免征增值税政策。
9. 增值税免税标准提高后，其他小我私人爆发销售不动产如那里置？
答：其他小我私人无意爆发销售不动产的行为，应当凭证现行政谋划定实验按次纳税。因此，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》明确其他小我私人销售不动产，继续凭证现行政谋划定征免增值税。好比，若是其他小我私人销售住房满2年切合免税条件的，仍可继续享受免税；如不切合免税条件，则应照章纳税。
10. 按月纳税的小规模纳税人上月爆发的销售在本月爆发销售退回，本月现实销售额超10万元，怎样确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？
答：凭证现行政谋划定，纳税人适用浅易计税要领计税的，因销售退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，爆发销售退回的小规模纳税人，应以本期现实销售额扣减销售退回响应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策。
11.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调解？
答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变换，但部分栏次填写口径有转变。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
12. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策，在申报时应注重什么？
答：凭证现行政谋划定，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。纳税人在申报历程中，可凭证申报系统提醒据实填报不动产销售额，系统将自动提醒是否凌驾月销售额（季度销售额）及填报注重事项。
13. 按季申报的小规模纳税人现转让不动产，除了凭证申报系统提醒填报不动产信息以外，还需要填报申报表相关栏次吗？
答：需要填报。小规模纳税人转让不动产，除了凭证申报系统提醒填报不动产信息以外，还应凭证政策适用情形据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期所有销售额。
14. 小规模纳税人代开增值税通俗发票，税率显示***，该怎样填增值税申报表？
答：关于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票，月代开发票金额合计未凌驾10万元，税率栏次显示***的情形：
若小规模纳税人当期销售额凌驾10万元（按季30万元），则应当凭证相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。
若小规模纳税人当期销售额未凌驾10万元（按季30万元），则应当凭证国家税务总局通告2019年第4号划定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
凭证现行政谋划定，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。
申请退税问题
15. 其他小我私人在2018年接纳预收款方法出租不动产，一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入，月均租金凌驾3万元但未凌驾10万元的，能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款？
答：凭证现行政谋划定，纳税人提供租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。将小规模纳税人免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行，其他小我私人在2018年接纳预收款方法取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入，应适用原月销售额3万元（季度9万元）的免税标准，因月均租金凌驾3万元缴纳的增值税，不可申请退还。
16. 预缴地季销售额未凌驾30万时预缴税款能否退还？
凭证现行划定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额凌驾10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未凌驾30万，预缴的税款是否可以申请退还？
答：自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未凌驾30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。
17. 国家税务总局通告2019年4号第六条、第八条、第九条爆发的多缴税款可以申请抵扣税款吗？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第六条、第八条、第九条划定，响应的多缴税款，可以向税务机关申请退还。小规模纳税人爆发4号通告第六条所述情形的多缴税款，可以向预缴田主管税务机关申请退还；因第八条、第九条所述情形爆发的多缴税款，可以向主管税务机关申请退还。
18. 纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未凌驾30万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？
国家税务局总局通告2019年第4号第八条：小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。若是小规模纳税人按季度申报，代开增值税专用发票当月销售额凌驾10万，可是当季度销售额未凌驾30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票，已经缴纳的税款是否可以申请退还？
答：凭证现行政谋划定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为盘算缴纳增值税。通告明确，若是小规模纳税人月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
19. 若是缴纳过税款后专票丧失，按现行划定治理了丧失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗？
国家税务总局通告2019年第4号第八条划定：“小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”若是缴纳过税款后专票丧失，按现行划定治理了丧失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗？
答：增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票后，爆发销售退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件，或者因销货部分退回及爆发销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。
20.总局通告2019年底4号中“增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后”这句话怎么明确？专票开具后对方公司已认证，再追回能否退税？
答：销方纳税人开具专用发票后，若是爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形，但因购置方已将该张专用发票举行认证，无法作废的，可由购置方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后，销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。
泉源：国家税务总局
