为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人购进海内游客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣。而纳税人提供国际游客运输效劳，适用增值税零税率或免税政策。因此，购置国际游客运输效劳不可抵扣进项税额。在现实事情中，以下问题纳税人经常咨询，推荐各人珍藏学习。
1.航空运输电子客票行程单上既有“填开日期”，也有“航班日期”，关于下列情形该怎样判断能否抵扣进项：（1）填开日期在3月31日前，而航班日期在4月1日之后的；（2）填开日期在4月1日后，而航班日期在3月31日之前的。请明确是以行程单上的“填开日期”作为“购进日期”，照旧以“航班日期”作为“购进日期”来判断是否能够抵扣进项？
答：纳税人购进游客运输效劳取得航空运输电子客票行程单的，以航空运输电子客票行程单上注明的运输效劳爆发日期，确定其对应的游客运输效劳能否抵扣进项税。运输效劳爆发日期为2019年4月1日及以后的，可以按划定抵扣进项税；运输效劳爆发日期为2019年3月31日及以前的，不得抵扣进项税。
2.是否只有注明游客身份信息的客票，才华作为进项税抵扣凭证？
答：是的。凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）的划定，现在暂允许注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
3.增值税一样平常纳税人购进海内游客运输效劳，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？
答：增值税一样平常纳税人购进海内游客运输效劳，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子通俗发票，注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
4.2019年4月1日后，纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税通俗发票（非增值税电子通俗发票）的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，允许抵扣进项税额的海内游客运输效劳凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子通俗发票，和注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税通俗发票。
5.纳税人购进海内游客运输效劳取得的旅行社、航空票务署理等票务署理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的署理游客运输用度电子通俗发票，是否可以作为抵扣凭证？
答：纳税人取得旅行社、航空票务署理等票务署理机构依6%税率开具的署理游客运输用度电子通俗发票，是购进“现代效劳-商务辅助效劳”，不属于购进海内游客运输效劳，不可适用《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条关于其他票据盘算抵扣的特殊划定。凭证现行进项税抵扣的有关划定，纳税人取得上述电子通俗发票，不可作为抵扣凭证。
6.自2019年4月1日起，纳税人购进海内游客运输效劳的进项税额允许抵扣。取得增值税电子通俗发票，以及注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣限期是多久？
答：自2019年4月1日起，纳税人购进海内游客运输效劳的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的海内游客运输效劳凭证设定抵扣限期。
7.纳税人购进海内游客运输效劳是否可以抵扣进项税额？怎样抵扣？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条划定，纳税人购进海内游客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂凭证以下划定确定进项税额：
（1）取得增值税电子通俗发票的，为发票上注明的税额；
（2）取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明游客身份信息的铁路车票的，为凭证下列公式盘算的进项税额：
铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
（4）取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，凭证下列公式盘算进项税额：
公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
8.纳税人为非雇员（如客户、约请授课专家等保存营业相助关系的职员）支付的游客运输用度，能否抵扣进项税额？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，增值税一样平常纳税人购进海内游客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建设了正当用工关系的雇员，所爆发的海内游客运输用度允许抵扣其进项税额。纳税人若是为非雇员支付的游客运输用度，不可纳入抵扣规模。需要注重的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产谋划所需，如属于整体福利或者小我私人消耗，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
9.某单位取得的远程客运手撕客票能否抵扣进项税额？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，一样平常纳税人购进海内游客运输效劳，除取得增值税专用发票和增值税电子通俗发票外，需凭注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明游客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不可凭远程客运手撕票抵扣进项税额。
10.E公司因员工出差妄想作废，支付给航空署理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。E公司可以抵扣该笔进项税额吗？
答：凭证现行政谋划定，航空署理公司收取的退票费，属于现代效劳业的征税规模，应凭证6%税率盘算缴纳增值税。E公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税规模，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
11.纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税专用发票，按划定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税专用发票，按划定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
12.纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税电子通俗发票或注明游客身份信息的航空、铁路等票据，按划定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税电子通俗发票或注明游客身份信息的航空、铁路等票据，按划定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
13.某纳税人2019年4月购进海内游客运输效劳，取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航生长基金50元，燃油附加费120元。该纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：凭证政谋划定，纳税人购进海内游客运输效劳未取得增值税专用发票的，需凭证取得的凭证类型，划分盘算进项税额。其中取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额:＝（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
需要注重民航生长基金不作为盘算进项税额的基数。
因此，该纳税人在治理2019年4月税款所属期纳税申报时，应当将凭证上述公式盘算的航空游客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳”。
14.B公司高管是外籍职员，其因公出差，取得注明护照信息的海内铁路车票，B公司可以抵扣该笔游客运输用度的进项税额吗？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条划定，纳税人购进海内游客运输效劳，取得注明游客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。B公司高管取得的注明护照信息的铁路车票，凭证划定可以抵扣进项税额。
15.提供海内游客运输效劳的航空企业在收取票款时一并代收的民航生长基金，应怎样开具增值税电子通俗发票？
答：《商品和效劳税收分类编码表》中，不征税项目种别下编码6130000000000000000为“代收民航生长基金”。航空公司在提供海内游客运输效劳时代收的民航生长基金，可以选择该编码开具增值税电子通俗发票。
泉源：国家税务总局
