为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，自2019年4月1日起，切合条件的从事生产、生涯效劳业一样平常纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。我们将纳税人现实事情体贴的问题举行了汇总，一起来学习。
基本政策问题
1.增值税加计抵减政策执行限期是什么？
答：增值税加计抵减政策执行限期是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行限期是指税款所属期。
2.增值税加计抵减政策所称的生产、生涯效劳业纳税人是指哪些纳税人？
答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生涯效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
3.增值税加计抵减政策所称的邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳详细规模是指什么？
答：邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳详细规模，凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
邮政效劳，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和神秘通讯等邮政基本效劳的营业运动。包括邮政普遍效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳。
电信效劳，是指使用有线、无线的电磁系统或者光电系统等种种通讯网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、吸收或者应用图像、短信等电子数据和信息的营业运动。包括基础电信效劳和增值电信效劳。
现代效劳，是指围绕制造业、文化工业、现代物流工业等提供手艺性、知识性效劳的营业运动。包括研发和手艺效劳、信息手艺效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、广播影视效劳、商务辅助效劳和其他现代效劳。
生涯效劳，是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种效劳运动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、住民一样平常效劳和其他生涯效劳。
4.适用加计抵减政策的纳税人，是否只有四项效劳对应的进项税额允许加计抵减？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
凭证上述划定，适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，不但限于提供四项效劳对应的进项税额。需要注重的是，凭证39号通告第七条第（四）项划定，纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
5.生产、生涯性效劳业纳税人是指提供四项效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人，这里50%含不含本数？
答：这里的“比重凌驾50%”不含本数。也就是说，四项效劳取得的销售额占所有销售额的比重小于或者正好即是50%的纳税人，不属于生产、生涯性效劳业纳税人，不可享受加计抵减政策。
6.增值税加计抵减额的盘算公式是什么？
答：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
7.增值税加计抵减政谋划定：“纳税人确定适用加计抵减政策后，昔时内不再调解”，详细是指什么？
答：是指增值税一样平常纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调解。下一个自然年度，再凭证上一年的纳税人提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额比重的现真相形重新盘算确定是否适用加计抵减政策。
销售额比重盘算
1.纳税人提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重应当怎样盘算？
答：2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月时代的累计销售额举行盘算；现实谋划期不满12个月的，按现实谋划期的累计销售额盘算。
2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重凭证设立之日起3个月的累计销售额举行盘算。
2.纳税人兼有邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳四项效劳中多项应税行为的，其销售额比重应当怎样盘算？
答：纳税人兼有邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳四项效劳中多项应税行为的，其四项效劳中多项应税行为确当期销售额应当合并盘算，然后再除以纳税人当期所有的销售额，以此盘算销售额的比重。
3.某纳税人在2019年4月1日以后设立，但设立后三个月内，仅其中一个月有销售收入，怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
答：凭证现行划定，2019年4月1日后设立的纳税人，凭证自设立之日起3个月的销售额盘算判断销售额占比。假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、7月均无销售额，其6月四项效劳销售额为100万，货物销售额为30万元。在该例中，应凭证5-7月累计销售情形举行判断，即以100/（100+30）盘算。因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证划定，可以享受加计抵减政策。
4.某纳税人于2019年5月10日新办并挂号为一样平常纳税人，5-7月提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳的销售额占所有销售额的比重未凌驾50%，可是6-8月的比重凌驾50%，能否适用加计抵减政策？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合划定条件的，自挂号为一样平常纳税人之日起适用加计抵减政策。上例中，纳税人设立起3个月（5-7月）的四项效劳销售额比重不切合通告条件，不可适用加计抵减政策。
需要说明的是，上例中的纳税人2019年内不可适用加计抵减政策；2020年可以凭证上一年的现真相形重新确认能否享受这个政策。
5.A公司是2018年1月设立的纳税人，2018年9月挂号为一样平常纳税人。A公司应以什么时代的销售额来判断是否适用加计抵减政策？是仅盘算挂号为一样平常纳税人以后的销售额吗？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条划定，提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下统称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的一样平常纳税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的纳税人，以2018年4月至2019年3月时代的销售额判断是否适用加计抵减政策。
凭证上述划定，在盘算四项效劳销售额占比时，一样平常纳税人在属于小规模纳税人时代的销售额也需要加入盘算。因此，A公司应凭证自2018年4月至2019年3月时代的销售额来盘算四项效劳销售额占比。
加计抵减额计提
1.增值税加计抵减政谋划定：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”，请举例说明怎样适用该划定。
答：如某纳税人2019年4月设立，2019年5月挂号为一样平常纳税人，2019年6月若切合条件，可以确定适用加计抵减政策，可一并计提5-6月份的加计抵减额。
2.已计提加计抵减额的进项税额，按划定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如那里置？
答：已计提加计抵减额的进项税额，若是爆发了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。
3.增值税一样平常纳税人有浅易计税要领的应纳税额，其浅易计税要领的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？
答：增值税一样平常纳税人有浅易计税要领的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一样平常计税要领下的应纳税额。
4.增值税一样平常纳税人按划定计提确当期加计抵减额，应当怎样抵减应纳税额？
答：增值税一样平常纳税人当期应纳税额大于零时，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的，结转下期继续抵减。
5.增值税一样平常纳税人若是当期应纳税额即是零，则当期可抵减加计抵减额如那里置？
答：增值税一样平常纳税人若是当期应纳税额即是零，则当期计提的加计抵减额所有结转下期继续抵减。
6.加计抵减政策执行至2021年12月31日，政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如那里置？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第（六）项划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销，结余的加计抵减额同样适用上述划定，不再举行响应处理。需要说明的是，此处加计抵减额的结余，包括正数也包括负数。
7.若是某公司2019年适用加计抵减政策，且阻止2019年底尚有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因谋划营业调解不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如那里置？
答：该公司2020年不再适用加计抵减政策，则2020年该公司不得再计提加计抵减额。可是，其2019年未抵减完的20万元，可以在2020年至2021年度继续抵减。
怎样填写申报
1.适用加计抵减政策的纳税人，应在年度首次确定适用加计抵减政策时，提交《适用加计抵减政策的声明》，手续怎么治理？
答：《国家税务总局关于深化增值税刷新有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第14号）第八条划定，适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。
纳税人通过电子税务局提交声明时，系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》，纳税人选择政策适用年度和所属行业，录入盘算期内四项效劳的销售额和总销售额后，信息系统将资助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后，即可提交声明。纳税人到办税效劳厅提交声明时，税务部分会提供免填单效劳，纳税人只要将上述4项信息见告窗口事情职员，事情职员会预填好声明内容，交由纳税人确认，若是信息准确无误，纳税人盖章后即可提交。
2.适用加计抵减政策的纳税人，怎样在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额？
答：为落实加计抵减政策，一样平常纳税人加计抵减额体现在增值税申报表主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人，增值税申报表主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。
本栏“一样平常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”-“现实抵减额”
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“现实抵减额”
“现实抵减额”是指凭证划定可从本期适用一样平常计税要领盘算的应纳税额中抵减的加计抵减额，划分对应《增值税纳税申报表附列资料（四）》第6行“一样平常项目加计抵减额盘算”、第7行“即征即退项目加计抵减额盘算”的“本期现实抵减额”列。
3.纳税人当期凭证划定调减加计抵减额，形成磷坪数怎么申报？
答：适用加计抵减政策的生产、生涯效劳业纳税人，当期爆发了进项税额转出，按划定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情形”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
4.适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样举行申报？
答：适用加计抵减政策的生产、生涯效劳业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情形”第2列“本期爆发额”中。
5.某纳税人适用加计抵减政策，已提交《适用加计抵减政策的声明》。该纳税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元，一样平常项目可计提加计抵减额50000元，由于4月份已计提加计抵减额的进项税额爆发转出，当期需要调减一样平常项目加计抵减额70000元。纳税人在治理2019年6月税款所属期纳税申报时，应当怎样填写增值税纳税申报表附列资料四？
答：纳税人在治理2019年6月税款所属期纳税申报时，应凭证当期加计抵减情形，填写增值税纳税申报表《附列资料（四）》第6行“一样平常项目加计抵减额盘算”相关列次。其中，“期初余额”列填写10000元，当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期爆发额”列中，当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次凭证盘算规则填写，即“本期可抵减额”列应填入-10000元，“本期现实抵减额”列应填入0元，“期末余额”列应填入-10000元。
6.若是某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询效劳，涉及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为25万元，那么4月加计抵减额和应纳税额应当怎样盘算？
答：凭证《关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号），依据加计抵减额盘算公式和一样平常纳税人申报表填写说明，纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额盘算如下：
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下称《附列资料（四）》）“二、加计抵减情形”“本期爆发额”＝当期可抵扣进项税额×10%＝25×10%＝2.5（万元）。
《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期可抵减额”＝“期初余额”+“本期爆发额”-“本期调减额”＝0+2.5-0＝2.5（万元）。
由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”＝30-25＝5（万元）>《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期可抵减额”，以是《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期现实抵减额”＝“本期可抵减额”＝2.5万元。
主表第19栏“应纳税额”＝第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”-《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期现实抵减额”＝30-25-2.5＝2.5（万元）。
以上各栏次均为“一样平常项目”列“本月数”。
7.《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）提到，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，补提时是逐月调解申报表，照旧一次性在当期计提？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条划定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调解以前的申报表。
8.C公司切合加计抵减政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%税率的增值税专用发票，其进项税额是否可以盘算加计抵减额？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第二项划定，纳税人应凭证当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，凭证现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。C公司若是切合加计抵减政策，2019年4月1日以后取得16%、10%税率的增值税专用发票，只要切合进项税额抵扣划定，就可以加入盘算加计抵减额。
需要提醒的是，纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
9.按划定可以享受加计抵减政策的纳税人，2019年4月1日后认证增值税专用发票的操作流程是否爆发了改变？
答：没有改变。享受加计抵减政策的一样平常纳税人，可以凭证现有流程在增值税发票选择确认平台举行勾选确认或者扫描认证纸质发票。
泉源：国家税务总局
