为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
为进一步支持小微企业生长，财务部、税务总局宣布《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实验小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。在现实操作历程中，纳税人对相关政策的执行口径较量体贴，主要集中在以下20个问题。
1.“小微企业”和“小型微利企业”怎样区分？
答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严酷意义上的界定，现在所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。若是要找一个较量靠近的诠释，那就是工信部、国家统计局、生长刷新委和财务部于2011年6月宣布的《中小企业划型标准》，凭证企业从业职员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以明确为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的来由是企业所得税法及着实施条例，指的是切合税规则定条件的特定企业，其特点不但体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在举行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并凭证企业所得税相关划定去判断是否切合条件。
2.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？
答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标划分设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，现在工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。
3.从事国家非限制和榨取行业的小型微利企业可享受优惠政策，怎样判断企业从事的行业是否属于国家限制和榨取行业？
答：国家限制和榨取行业可参照《工业结构调解指导目录（2011年本）（2013年修订）》划定的限制类和镌汰类和《外商投资工业指导目录（2017年修订）》中划定的限制外商投资工业目录、榨取外商投资工业目录枚举的工业加以判断。
4.小微企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠政策详细是什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
5.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下4个文件：
（1）《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；
（2）《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）；
（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）>等部分表单样式及填报说明的通告》（国家税务总局通告2019年第3号）；
（4）《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的通告》（国家税务总局通告2019年第23号）。
6.小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？
答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以归纳综合为“一加力”“一扩大”两个特点。
“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，现实税负划分降至5%和10%。
“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不凌驾100万元，提高至不凌驾300万元；将从业人数由原来的工业企业不凌驾100人、其他企业不凌驾80人，统一提高至不凌驾300人；将资产总额由原来的工业企业不凌驾3000万元、其他企业不凌驾1000万元，统一提高至不凌驾5000万元。调解后的小型微利企业将笼罩95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。
因此，无论是切合原条件的小型微利企业，照旧切合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。
7.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业。
8.此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？
答：有影响，并且是利好。假设纳税人2019年切合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2018年一样，凭证现行政谋划定，纳税人的现实税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；若是纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额凌驾100万元了，凭证原来的划定是不可再享受优惠政策的，但现在只要不凌驾300万元，仍然可以享受优惠政策。
9.非住民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？
答：凭证《国家税务总局关于非住民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）划定，非住民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。
10.小型微利企业的从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出职员？
答：若是劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出职员重复计入本公司的从业人数。
11.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方法的限制？
答：从2014年最先，切合划定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方法的限制了，无论企业所得税实验查账征收方法照旧审定征收方法的企业，只要切合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
12.小型微利企业条件中的资产总额、从业职员指标怎样盘算？
答：凭证《财务部税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
13.“现实谋划期”的起始时间怎样盘算？
年中设立的公司，8月取得营业执照，11月最先有营业外收入。问小型微利企业按划定盘算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文划定的“年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“现实谋划期”应该从何时起算？是8-12月，照旧11-12月？
答：企业现实谋划期的起始时间应为营业执照上注明的建设日期。
14.怎样明确“应纳税所得额”与“现实利润额”看法？
小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的“现实利润额”看法怎样明确？
答：在企业所得税中，“现实利润额”与“应纳税所得额”有各自界说。
“应纳税所得额”是税收上的看法。《中华人民共和国企业所得税法》第五条划定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”主要在企业纳税申报时使用。
“现实利润额”是会计上的看法。《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百二十八条划定，“企业凭证企业所得税法第五十四条划定分月或分季预缴企业所得税时，应当凭证月度或者季度的现实利润额预缴。”因此，“现实利润额”主要在凭证现实利润额预缴的企业在预缴申报时使用。
15.视同自力纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？
答：现行企业所得税实验法人税制，企业应以法人为主体，盘算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款划定，“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总盘算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其谋划情形应并入企业总机构，由企业总机构汇总盘算应纳税款，并享受相关优惠政策。
16.个体工商户、小我私人独资企业、合资企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第一条划定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“小我私人独资企业、合资企业不适用本法”。因此，个体工商户、小我私人独资企业以及合资企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不可享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
17.国家税务总局通告2019年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》（国家税务总局通告2018年第28号）中划定的“小额零星谋划营业”判断标准是否有调解？
答：《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》第九条划定，小额零星谋划营业的判断标准是小我私人从事应税项目谋划营业的销售额不凌驾增值税相关政谋划定的起征点�Ｋ剂康皆鲋邓靶」婺Ｄ伤叭饲泻咸跫梢韵硎苊庹髟鲋邓坝呕菡�，凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》及实验细则、《财务部税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，小额零星谋划营业可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不凌驾10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不凌驾300-500元。
18.享受小型微利企业税收优惠政策的程序是什么，是否要到税务机关治理相关手续？
答：凭证税务系统深化“放管服”刷新有关要求，周全作废了对企业所得税优惠事项备案治理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，税务总局在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或榨取行业”等相关指标，举行电子申报的企业，征管系统将凭证申报表相关数据，自动判断企业是否切合小型微利企业条件；切合条件的，系统还将进一步自动盘算减免税金额，自动天生表单，为企业减轻盘算、填报肩负。
19.切合小型微利企业条件的查账征收企业和审定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注重什么？
答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类2018年版）》举行了修订，增添了从业人数、资产总额等数据项，并升级优化税收征管系统，力争资助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：
一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否切合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等差别政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接效果。
二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断效果的准确与否。按季度预缴的，应在申报预缴当季税款时，填报“按季度填报信息”的所有项目。
20.小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？
答：凭证《企业所得税优惠事项治理目录（2017年版）》（国家税务总局通告2018年第23号附件）划定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：
（1）所从事行业不属于限制和榨取行业的说明；
（2）从业人数的情形；
（3）资产总额的情形。
泉源：国家税务总局
