为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
为了推进办税便当化刷新，从2016年4月最先，小型微利企业所得税统一实验按季度预缴。现实操作中相关问题咋处理，以下13个问题帮你搞清晰。
1.小型微利企业，可以按月预缴申报企业所得税吗？
答：不可。小型微利企业所得税统一实验按季度预缴。
2.小型微利企业的企业所得税预缴限期怎样确定？
答：为了推进办税便当化刷新，从2016年4月最先，小型微利企业统一实验按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中心4月、7月、10月的纳税申报期举行预缴申报时，若是凭证划定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税限期将统一调解为按季度预缴。同时，为了阻止年度内频仍调解纳税限期，《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，一经调解为按季度预缴，昔时度内不再变换。
3.按月预缴企业所得税的企业怎样调解为按季度预缴？
答：凭证企业所得税法实验条例有关划定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细审定。纳税人在4月、7月、10月申报时，切合小型微利企业条件的，系统将提醒按季预征。申报期竣事后，主管税务机关将凭证申报情形筛查需要调解纳税限期的纳税人，并联系纳税人治理调解事项；纳税人也可联系主管税务机关举行调解。
4.今年度调解为按季申报后，次年度申报限期怎样执行？
按月度预缴企业所得税的企业，在昔时度4月份预缴申报时，切合小型微利企业条件，按划定调解为按季度预缴申报。问，次年度所得税预缴申报限期怎么执行？是默认继续按月预缴申报，照旧若企业不自行提出申请，则一直凭证按季度预缴申报？
答：企业今年度调解为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默以为按季度预缴申报。
5.小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？
答：切合条件的小型微利企业，在预缴时可以享受税收优惠政策，年度竣事后，再统一汇算清缴，多退少补。
6.预缴企业所得税时，怎样享受小型微利企业所得税优惠政策？
答：从2019年度最先，在预缴企业所得税时，企业可直接按昔时度阻止本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情形判断是否为小型微利企业，与此前需要团结企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情形举行判断相比，要领更简朴、确定性更强。详细而言，资产总额、从业人数指标凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第二条中“整年季度平均值”的盘算公式，盘算阻止本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按阻止本期申报所属期末不凌驾300万元的标准判断。
7.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发明不切合小型微利企业条件的怎么办？
答：企业在预缴时切合小型微利企业条件，《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）已经做出了明确划定，只要企业切合这些划定，预缴时均可以预先享受优惠政策。可是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业职员、应纳税所得额等是年度性指标，需要凭证企业整年情形举行判断，也只有到汇算清缴时才华最终判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确盘算相关指标并举行判断，切合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不切合条件的企业，不得享受优惠，正常举行汇算清缴即可。
8.纳税人多预缴的企业所得税税款能否选择退税？
《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）第四条划定“昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减”，纳税人是否可以选择退税？
答：凭证《企业所得税汇算清缴治理步伐》（国税发〔2009〕79号文件印发）和《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）的相关划定，昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，缺乏抵减的在汇算清缴时按有关划定治理退税，或者经纳税人赞成后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
9.上季度已由分支机构就地预缴分摊的企业所得税如那里置？
上一季度不切合小微条件已由分支机构就地预缴分摊的税款，本季度按现有划定切合条件，其二级分支机构本季度不就地分摊预缴企业所得税。问：上季度已就地分摊预缴的企业所得税如那里置？
答：凭证《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》（国家税务总局通告2012年第57号）第五条划定，上年度认定为小型微利企业的跨地区谋划企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指今年度小型微利企业预缴时，若是上年度也是小型微利企业的，今年度小型微利企业的二级分支机构不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。若是是，其二级分支机构不就地预缴；若是不是，其二级分支机构需要就地预缴。若是上季度不切合小型微利企业条件，本季度切合条件，其多预缴的税款，凭证《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
10.按月预缴企业是否需要每月填报企业所得税纳税申报表“按季度填报信息”部分内容？
修订后的预缴纳税申报表增添了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容？
答：不需要每月填报。预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时举行填报。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的。
11.为什么新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？
答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要盘算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是思量只管减轻企业自行盘算的肩负。一样平常来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、职员治理等一样平常生产谋划运动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特殊盘算的事情量、也阻止泛起盘算过失。
12.假设一企业2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，昔时需缴纳的企业所得税是几多？
答：凭证政谋划定，年应纳税所得额凌驾100万元的，需要分段盘算。详细是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起昔时需要缴纳的企业所得税23万元。
13.一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？
答：不可。按现行政谋划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业。问题中提到企业应纳税所得额已经凌驾了300万元，是不切合小型微利企业条件的，因此不可享受小型微利企业所得税优惠政策。
泉源：国家税务总局
