近期，国家税务总局浙江省税务局梳理了一批纳税人较为体贴的税务问题并举行相识答，今天来看看小规模纳税人相关的热门问答。
一、2019年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，政策的适用工具是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
二、小规模纳税人月销售额凌驾10万元但季度销售额未凌驾30万是否免征增值税 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：一、小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。
若是是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额凌驾10万元确当月是无法享受免税政策的；若是是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额凌驾10万元，但季度销售额不凌驾30万元的，可以按划定享受免税政策。
三、小规模纳税人最新附加税费优惠政策是怎样划定的 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条划定，由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 第四条划定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。
四、纳税人月销售额凌驾10万（按季申报的，季销售额凌驾30万），是凌驾部分纳税照旧全额纳税 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：一、小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。
按月纳税的小规模纳税人，若是月销售额凌驾10万元，需要就销售额全额盘算缴纳增值税；按季纳税的小规模纳税人，若是季销售额凌驾30万元，需要就销售额全额盘算缴纳增值税。
五、小规模纳税人转让一项专利手艺，按划定享受手艺转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否盘算转让专利手艺的销售额 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：一、小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。
因此，盘算销售额时应包括转让专利手艺等免税销售额。
六、小规模纳税人转让不动产是否可以享受小微企业免征增值税优惠 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：“小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾10万元，但扣除本期爆发的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额免征增值税。”
七、增值税小规模纳税人季度销售额未凌驾30万元是否需要预缴 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第六条划定，凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。
……
十一、本通告自2019年1月1日起施行。……
八、小规模纳税人在预缴地的季度销售额未凌驾30万元时，预缴税款能否退还 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第六条划定，凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。
……
十一、本通告自2019年1月1日起施行。……
九、小规模纳税人的纳税限期是否可以自由选择 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：三、按牢靠限期纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税限期，一经选择，一个会计年度内不得变换。
十、2019年8月建设的小规模纳税人按季纳税，那么三季度怎样申报，怎样享受免税政策 ？
答：凭证《国家税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第31号）：四、关于谋划期缺乏一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用
自2019年1月1日起，以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人，因在季度中心建设或注销而导致当期现实谋划期缺乏1个季度，当期销售额未凌驾30万元的，免征增值税。
十一、营改增小规模纳税人销售额一经抵达500万元，申请挂号为一样平常纳税人，若在2019年申请转挂号日前一连12个月销售额未达500万元，还可以申请转挂号为小规模纳税人吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：五、转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。
可治理转挂号的一样平常纳税人，既包括原增值税纳税人，也包括营改增纳税人。以是，若是纳税人切合以上条件，都是可以治理转挂号的。
十二、月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用增值税发票治理系统 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）：十、……已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额盘算缴纳增值税。
十三、从事商品流通的小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票 ？
答：一、凭证《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第33号）:“五、增值税小规模纳税人（其他小我私人除外）爆发增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。六、……本通告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。”
二、凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）：“一、扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、软件和信息手艺效劳业，扩大至租赁和商务效劳业，科学研究和手艺效劳业，住民效劳、修理和其他效劳业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）爆发增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。
三、本通告自2019年3月1日起施行。”
十四、小规模纳税人按季度申报，代开增值税专用发票当月销售额凌驾10万，可是当季度销售额未凌驾30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票，已经缴纳的税款是否可以申请退还?
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号）：“八、小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”
十五、差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前照旧差额后的销售额确定 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”
十六、小规模企业销售货物和效劳还可以划分享受小微企业免增值税的优惠吗 ？
答：不再划分享受。凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：“凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的划定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题通告如下：
一、小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾10万元，但扣除本期爆发的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额免征增值税。”
十七、资金账簿印花税减半征收还可以叠加享受财税〔2019〕13号文件的优惠再减半征收吗 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：“三、由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。”
十八、其他小我私人出租不动产是否可以享受小微企业税收优惠政策 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第四条划定，《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第九条所称的其他小我私人，接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的，免征增值税。
……
十一、本通告自2019年1月1日起施行。……
十九、按月申报的增值税小规模纳税人，本月登录电子税务局之后申报增值税及都会维护建设税等其他税费，系统没有对应申报表如那里置 ？
答：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》及着实施细则、《国家税务总局关于合理简并申报次数的通告》（国家税务总局通告2016年第6号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）等政谋划定，从所属期2019年1月起，小规模纳税人涉及的增值税、消耗税、文化事业建设费，以及随增值税、消耗税附征的都会维护建设税等其他税费的纳税限期统一设置为按季申报。您有权凭证现实谋划情形，选择纳税限期。如需按月申报，可与主管税务机关联系、治理。
二十、小规模纳税人自行开具的增值税专用发票，怎样填写申报表 ？
答：凭证《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号）、《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》（国家税务总局通告2017年4号）、《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年69号）划分划定，修建行业、鉴证咨询业、住宿业小规模纳税人，自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在划定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，凭证3%和5%的征收率，划分填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”响应栏次中。
泉源：浙江财税12366效劳中心
