1.一样平常纳税人注销时留抵税额的处理
一样平常纳税人注销或被作废向导期一样平常纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转来由置，其留抵税额也不予以退税。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条
2.一样平常纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款且有留抵税额时的处理
增值税一样平常纳税人拖欠增值税税款，若是纳税人有进项留抵税额，可凭证《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的划定，用增值税留抵税额抵减查欠税。
用增值税留抵税额抵减查补税款欠税相关账务处理如下：
纳税人爆发用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下要领举行会计处理：
1.增值税欠税税额大影②末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
2.若增值税欠税税额小影②末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
政策依据：
1.《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔2005〕169号）第一条 ；
2.《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第二条。
3.爆发资产重组时增值税留抵税额的处理
增值税一样平常纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组历程中，将所有资产、欠债和劳动力一并转让给其他增值税一样平常纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序治理注销税务挂号的，其在治理注销挂号前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
例如，甲公司与A公司均属增值税一样平常纳税人，2019年10月两家公司签署了资产重组协议，凭证协议划定，甲公司应将所有资产、欠债和劳动力一并转让给A公司并按程序治理注销税务挂号相关手续。在治理注销挂号前甲公司尚有增值税留抵税额15万元。那么，甲公司增值税留抵税额可以结转至A公司继续抵扣。
政策依据：
《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的通告》（国家税务总局通告2012年第55号）第一条
4.增值税一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人时留抵税额的处理
转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：
1.转挂号日当期已经取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台举行选择确认或认证后审核比对相符 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理。已经取得的海关入口增值税专用缴款书，经审核比对相符的，应当自行下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理。
2.转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，转挂号纳税人在取得上述发票以后，应当持税控装备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认。尚未取得的海关入口增值税专用缴款书，转挂号纳税人在取得以后，经审核比对相符的，应当由主管税务机关通过审核系统为其下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理。
政策依据：
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条
5.增值税期末留抵税额退税时的处理
（一）自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。同时切合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元 ；
2.纳税信用品级为A级或者B级 ；
3.申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的 ；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的 ；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
盘算公式：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%
（二）自2019年6月1日起，同时切合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.增量留抵税额大于零 ；
2.纳税信用品级为A级或者B级 ；
3.申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形 ；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上 ；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
所称部分先进制造业纳税人，是指凭证《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用装备、专用装备及盘算机、通讯和其他电子装备销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
盘算公式：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例
政策依据：
1.《财务部 税务总局 海关总署 关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）第八条 ；
2.《财务部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第84号）第一条、第二条、第四条。
泉源：上海税务
