面临新型冠状病毒熏染肺炎疫情防控的严肃形势，税务部分深入贯彻落实习近平总书记一系列主要指示精神，坚决执行党中央、国务院决议安排，全力加入疫情防控事情 。
克日，财税部分团结宣布系列通告，明确自2020年1月1日起实验一系列聚焦疫情防控要害领域和重点行业的税收优惠政策，助力打赢疫情防控阻击战 。疫情就是下令、防控就是责任，确保国家支持新冠肺炎疫情防控税收优惠政策落实到位，让纳税人实着实在享受到相关税收优惠，为纳税人提供高效便捷清静的办税效劳，是税务部分目今的主要使命 。
为更好施展税收支持疫情防控的职能作用，资助纳税人准确掌握和实时适用各项税收政策，税务总局对新出台的支持疫情防控税收优惠政策举行了梳理，形成了本指引，共涉及支持防护救治、支持物资供应、勉励公益捐赠、支持复工复产四个方面12项政策 。
一、支持防护救治
1.取得政府划定标准的疫情防治暂时性事情津贴和奖金免征小我私人所得税；
2.小我私人取得单位发放的预防新型冠状病毒熏染肺炎的医药防护用品等免征小我私人所得税 。
二、支持物资供应
3.对疫情防控重点包管物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；
4.纳税人提供疫情防控重点包管物资运输收入免征增值税；
5.纳税人提供公共交通运输效劳、生涯效劳及住民必需生涯物资快递收派效劳收入免征增值税；
6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置装备允许企业所得税税前一次性扣除；
7.对卫生康健主管部分组织入口的直接用于防控疫情物资免征关税 。
三、勉励公益捐赠
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部分等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除；
9.直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除；
10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消耗税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加；
11.扩大捐赠免税入口规模 。
四、支持复工复产
12.受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损最长结转年限延伸至8年 。
新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引汇编
一、支持防护救治
1.取得政府划定标准的疫情防治暂时性事情津贴和奖金免征小我私人所得税
【享受主体】
加入疫情防治事情的医务职员和防疫事情者
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对加入疫情防治事情的医务职员和防疫事情者凭证政府划定标准取得的暂时性事情津贴和奖金，免征小我私人所得税 。政府划定标准包括各级政府划定的津贴和奖金标准 。
对省级及省级以上人民政府划定的对加入疫情防控职员的暂时性事情津贴和奖金，比照执行 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
【政策依据】
《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关小我私人所得税政策的通告》（2020年第10号）
2.小我私人取得单位发放的预防新型冠状病毒熏染肺炎的医药防护用品等免征小我私人所得税
【享受主体】
取得单位发放的用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）的小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，单位发给小我私人用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入人为、薪金收入，免征小我私人所得税 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
【政策依据】
《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关小我私人所得税政策的通告》（2020年第10号）
二、支持物资供应
3.对疫情防控重点包管物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
【享受主体】
疫情防控重点包管物资生产企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，疫情防控重点包管物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额 。增量留抵税额，是指与2019年12月尾相比新增添的期末留抵税额 。
疫情防控重点包管物资生产企业名单，由省级及省级以上生长刷新部分、工业和信息化部分确定 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
疫情防控重点包管物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完本钱期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
4.纳税人提供疫情防控重点包管物资运输收入免征增值税
【享受主体】
提供疫情防控重点包管物资运输效劳的纳税人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点包管物资取得的收入，免征增值税 。
疫情防控重点包管物资的详细规模，由国家生长刷新委、工业和信息化部确定 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
纳税人运输疫情防控重点包管物资取得的收入免征增值税的，免征都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加 。
纳税人按划定享受免征增值税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税备案手续，但应将相关证实质料留存备查 。在治理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次 。
纳税人按划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按划定适用免征增值税政策并开具通俗发票 。纳税人在疫情防控时代已经开具增值税专用发票，按划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具 。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，凭证征税销售额、销售数目举行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解 。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
5.纳税人提供公共交通运输效劳、生涯效劳及住民必需生涯物资快递收派效劳收入免征增值税
【享受主体】
提供公共交通运输效劳、生涯效劳，以及为住民提供必需生涯物资快递收派效劳的纳税人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输效劳、生涯效劳，以及为住民提供必需生涯物资快递收派效劳取得的收入，免征增值税 。
公共交通运输效劳的详细规模，凭证《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
生涯效劳、快递收派效劳的详细规模，凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
纳税人提供公共交通运输效劳、生涯效劳，以及为住民提供必需生涯物资快递收派效劳取得的收入免征增值税的，免征都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加 。
纳税人按划定享受免征增值税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税备案手续，但应将相关证实质料留存备查 。在治理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次 。
纳税人按划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按划定适用免征增值税政策并开具通俗发票 。纳税人在疫情防控时代已经开具增值税专用发票，按划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具 。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，凭证征税销售额、销售数目举行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解 。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《财务部税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（3）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置装备允许企业所得税税前一次性扣除
【享受主体】
疫情防控重点包管物资生产企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关装备，允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除 。
疫情防控重点包管物资生产企业名单，由省级及省级以上生长刷新部分、工业和信息化部分确定 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
疫情防控重点包管物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策治理等方面参照《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（2018年第46号）的划定执行 。企业在纳税申报时将相关情形填入企业所得税纳税申报表“牢靠资产一次性扣除”行次 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
7.对卫生康健主管部分组织入口的直接用于防控疫情物资免征关税
【享受主体】
卫生康健主管部分组织入口的直接用于防控疫情物资
【优惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生康健主管部分组织入口的直接用于防控疫情物资免征关税 。
免税入口物资，可凭证或比照海关总署通告2020年第17号，先挂号放行，再按划定补办相关手续 。
【政策依据】
《财务部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫情入口物资免税政策的通告》（2020年第6号）
三、勉励公益捐赠
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部分等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除
【享受主体】
通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关对应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情举行捐赠的企业和小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算企业所得税或小我私人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情事情，不得挪作他用 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织 。企业享受划定的全额税前扣除政策的，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法，并将捐赠全额扣除情形填入企业所得税纳税申报表响应行次 。小我私人享受划定的全额税前扣除政策的，凭证《财务部税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（2019年第99号）有关划定执行 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
9.直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或小我私人所得税税前全额扣除
【享受主体】
直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情物品的企业和小我私人
【优惠内容】
自2020年1月1日起，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算企业所得税或小我私人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜 。
肩负疫情防治使命的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情事情，不得挪作他用 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
企业享受划定的全额税前扣除政策的，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法，并将捐赠全额扣除情形填入企业所得税纳税申报表响应行次 。小我私人享受划定的全额税前扣除政策的，凭证《财务部税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（2019年第99号）有关划定执行；在治理小我私人所得税税前扣除、填写《小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠” 。
企业和小我私人取得肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函，作为税前扣除依据自行留存备查 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消耗税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加
【享受主体】
无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户
【优惠内容】
自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部分等国家机关，或者直接向肩负疫情防治使命的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税、消耗税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加 。
上述优惠政策适用的阻止日期将视疫情情形另行通告 。
纳税人按划定享受免征增值税、消耗税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税备案手续，但应将相关证实质料留存备查 。在治理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次；在治理消耗税纳税申报时，应当填写消耗税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》响应栏次 。
纳税人按划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按划定适用免征增值税政策并开具通俗发票 。纳税人在疫情防控时代已经开具增值税专用发票，按划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具 。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目，凭证征税销售额、销售数目举行增值税、消耗税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解 。已征应予免征的增值税、消耗税税款，可以予以退还或者划分抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消耗税税款 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
11.扩大捐赠免税入口规模
【享受主体】
防控疫情捐赠入口物资
【优惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，适度扩大《慈善捐赠物资免征入口税收暂行步伐》划定的免税入口规模，对捐赠用于疫情防控的入口物资，免征入口关税和入口环节增值税、消耗税 。
（1）入口物资增添试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车 。
（2）免税规模增添海内有关政府部分、企事业单位、社会整体、小我私人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊羁系区域入口并直接捐赠；境内加工商业企业捐赠 。捐赠物资应直接用于防控疫情且切合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征入口税收暂行步伐》划定 。
（3）受赠人增添省级民政部分或其指定的单位 。省级民政部分将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部分 。
财务部、海关总署、税务总局通告2020年第6号项下免税入口物资，已征收的应免税款予以退还 。其中，已征税入口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫情入口物资增值税进项税额未抵扣证实》，向海关申请治理退还已征入口关税和入口环节增值税、消耗税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请治理退还已征入口关税和入口环节消耗税手续 。有关入口单位应在2020年9月30日前向海关治理退税手续 。
免税入口物资，可凭证或比照海关总署通告2020年第17号，先挂号放行，再按划定补办相关手续 。
【政策依据】
（1）《慈善捐赠物资免征入口税收暂行步伐》（财务部海关总署税务总局通告2015年第102号宣布）
（2）《财务部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫情入口物资免税政策的通告》（2020年第6号）
四、支持复工复产
12.受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损最长结转年限延伸至8年
【享受主体】
受疫情影响较大的难题行业企业
【优惠内容】
自2020年1月1日起，受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年 。
难题行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关效劳、游览景区治理两类）四大类，详细判断标准凭证现行《国民经济行业分类》执行 。难题行业企业2020年度主营营业收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上 。
受疫情影响较大的难题行业企业按划定适用延伸亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延伸亏损结转年限政策声明》 。
【政策依据】
（1）《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）
泉源：国家税务总局
