2月8日，上海市政府制订宣布了《关于全力防控疫情支持效劳企业平稳康健生长的若干政策步伐》，其中涉及相关税收政策步伐。国家税务总局上海市税务局针对涉及的相关税收政策步伐制订了详细治理要领（操作问答）。为利便纳税人查找，比照享受政策，现按税种种别并以政策问答的方法予以宣布，供宽大纳税人参照适用。
国家税务总局上海市税务局
2020年2月9日
一、增值税政策操作问答
1.问：我公司是一家支持疫情防控的物资生产企业，正扩大产能开展生产，1月紧迫购进了大宗原质料，刷新一条生产线，有许多进项抵扣不完，讨教可以申请留抵退税吗？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：自2020年1月1日起，疫情防控重点包管物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，上述所称增量留抵税额，是指与2019年12月尾相比新增添的期末留抵税额。疫情防控重点包管物资生产企业名单，由省级及以上生长刷新部分、工业和信息化部分确定。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，你公司可以在2月份完成1月所属期申报后，对1月份新增的增量留抵税额申请退税。
2.问：我公司1月份采购了一批N95口罩无偿捐赠给了定点收治医院，为疫情防控尽一些绵薄之力，讨教这批捐赠物资在增值税上应如那里置？
答：凭证《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）划定：自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部分等国家机关，或者直接向肩负疫情防治使命的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，你公司购置口罩并直接捐赠给定点收治医院的，凭证上述划定可以享受免征增值税政策。
3.问：我公司是货运企业，疫情爆发以后我公司凭证客户的要求紧迫向疫情重点地区运送了一批疫情防控重点包管物资，讨教这笔运输收入可以享受优惠政策吗？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点包管物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点包管物资的详细规模，由国家生长刷新委、工业和信息化部确定。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，自1月1日起你公司运输疫情防控重点包管物资取得的收入，凭证上述划定可以享受免征增值税政策。
4.问：我公司是一家快捷旅馆，由于疫情的缘故原由，1月尾以来基本空房，营业额下降得厉害，加上人工等本钱压力很大，讨教有没有税收帮助政策？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：自2020年1月1日起，对纳税人提供生涯效劳取得的收入，免征增值税。同时，凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）划定，生涯效劳，是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种效劳运动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、住民一样平常效劳和其他生涯效劳。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐饮等生涯效劳取得的收入，凭证上述划定可以享受免征增值税政策。
5.问：我公司是一家快递企业，由于疫情的缘故原由，许多市民无法出门，主要依赖我们的快递小哥上门配送住民生涯必需的用品，而企颐魅这段时间的本钱开支也大幅上升，谋划压力很大，讨教有没有税收帮助政策？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：自2020年1月1日起，对纳税人为住民提供必需生涯物资快递收派效劳取得的收入，免征增值税。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，自1月1日起你公司为住民提供必需生涯物资快递收派效劳取得的收入，凭证上述划定可以享受免征增值税政策。
6.问：我公司是一家远程客运公司，因疫情的影响，客流量大幅下滑，讨教有没有税收帮助政策？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输效劳取得的收入，免征增值税。同时，凭证《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号附件2）第一条第（六）项的划定：公共交通运输效劳，包括轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。该项政策阻止日期视疫情情形另行确定。
因此，自1月1日起你公司提供远程客运效劳取得的收入，凭证上述划定可以享受免征增值税政策。
7.问：我公司疫情时代取得的收入，凭证政策可以免征增值税，需要治理什么手续吗？
答：增值税免税无需特殊治理备案或审批程序。纳税人应在增值税纳税申报表的免税收入栏次据实填报，并在减免税申报明细表响应栏次，选择对应减免税代码，即可享受免税政策。
8.问：疫情爆发以后，我公司购置了一批消毒用品、口罩给单位职工在事情中用于病毒防护，讨教购置消毒用品、口罩的进项可以抵扣吗？
答：你公司购置的生产谋划历程中使用的防护物品，如消毒用品、口罩等，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条划定的“用于整体福利或者小我私人消耗的购进货物”，凭证现行政谋划定，取得增值税正当扣税凭证的，响应的增值税进项税额可以抵扣。
9.问：我公司是医用防护服生产企业，疫情时代被政府征用组织员工返岗加班生产防护用品，为此政府将会支付给我们企业复工返岗津贴。讨教我公司取得的这笔财务津贴收入需要缴纳增值税吗？
答：凭证《国家税务总局关于作废增值税扣税凭证认证确认限期等增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第45号）划定：纳税人取得的财务津贴收入，与其销售货物、劳务、效劳、无形资产、不动产的收入或者数目直接挂钩的，应按划定盘算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财务津贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
因此，你公司取得的复工返岗财务津贴如不与销售货物的收入或者数目直接挂钩，应不属于增值税应税收入，不征收增值税。
10.问：我公司的会计因受到疫情影响现在还在家中隔离，近期不可实时到岗，现在我公司有几张增值税专用发票还没认证确认，开票日期是去年2月份的，到这个月就要逾期了，讨教怎么处理？
答：凭证《国家税务总局关于作废增值税扣税凭证认证确认限期等增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第45号）划定：自3月1日起，增值税一样平常纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，作废认证确认、审核比对、申报抵扣的限期。
因此，关于你公司取得的去年2月份开具的增值税专用发票，现在无法认证确认的，建议可以在3月1日以后对这部分发票信息举行用途确认。
二、企业所得税政策操作问答
1.问：我公司为医用防护服生产企业，为了应对此次疫情，起劲响应政府招呼，因扩大产能的需要，新购置了价值600万的生产装备，此项支出在企业所得税税前扣除方面有无相关优惠政策？
答：凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）文件，对疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关装备，允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除。疫情防控重点包管物资生产企业名单，由省级及以上生长刷新部分、工业和信息化部分确定。本市经济和信息化委员会出具的《生产能力应急征用通知》作为确定疫情防控重点包管物资生产企业名单的依据。
2.问：怎样享受财务部、税务总局通告2020年第8号中的“对疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关装备，允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除”政策？
答：凭证《关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年23号）文件，企业所得税优惠事项所有接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方法。因此，切合条件的企业可于企业所得税预缴申报时享受相关优惠，并将购进牢靠资产的发票、记账凭证、核算有关资产税法与会计差别的台账、市经济和信息化委员会出具的《生产能力应急征用通知》等资料留存备查。
3.问：我公司为疫情防控重点包管物资生产企业，在享受扩大产能新购置的相关装备一次性税前扣除优惠时，怎样填报申报表？
答：你公司可在企业所得税预缴申报时于A201020《牢靠资产加速折旧（扣除）优惠明细表》第4行“二、牢靠资产一次性扣除”行次填报。
4.问：听说为支持新型冠状病毒熏染的疫情防控事情，企业捐赠方面有新的税收政策出台，较之原先的捐赠扣除政策，新政策有何亮点？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
新捐赠扣除政策主要有两大亮点：一是突破税前扣除金额限制，之前划定在年度利润总额12%以内的部分税前扣除，凌驾部分结转以后三年扣除，此次新政策允许在税前全额扣除。二是突破了捐赠渠道的限制，之前划定通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构举行的捐赠，才可以作为公益性捐赠税前扣除，新政策允许直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许全额在税前扣除。
5.问：我公司通过本市某慈善基金会向新型冠状病毒熏染的肺炎疫情地区捐赠300万元，能否全额于税前扣除？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。并将省级以上（含省级）财务部分印制的公益事业捐赠票据或《非税收入一样平常缴款书》收条联作为税前扣除凭证。
6.问：我公司外购口罩10万只（市场价100万元）捐赠湖北肩负疫情防治使命的某医院，该笔捐赠营业怎样举行企业所得税处理？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》等文件划定，企业以实物对外捐赠的，需按公允价值确认视同销售收入，同时列支视同销售本钱，并以捐赠物品的公允价作为公益性捐赠税前扣除金额。
凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
7.问：我公司生产利便面，此次向多家肩负疫情防治使命的医院捐赠利便面2万箱（市场价100万元），企业所得税如那里置？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》等文件划定，企业以实物对外捐赠的，需按公允价值确认视同销售收入，同时列支视同销售本钱，并以捐赠物品的公允价作为公益性捐赠税前扣除金额。
凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。用于应对此次肺炎疫情的利便面等食物属于政策领域，相关支出可于税前一次性扣除。
8.问：我公司直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情物品，在税前扣除时需要哪些凭证资料？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠的，捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
9.问：我集团公司为防控疫情，购入口罩及消毒液一批（价值100万元），供员工上班时代使用，响应支出能否于企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十八条划定，企业爆发的合理的劳动� ；ぶС�，准予扣除。你公司生产谋划历程中为疫情防控、� ；ぴ惫で寰部到」喝氲目谡旨跋疽旱确酪哂闷繁⒌闹С�，可以作为劳动� ；ぶС鲇谒扒翱鄢�。
10.问：我公司为咖啡连锁店，受此次疫情影响较大，能否适用亏损结转年限延伸至8年的政策？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）文件，受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年。难题行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关效劳、游览景区治理两类)四大类，详细判断标准凭证现行《国民经济行业分类》执行。
凭证《国民经济行业分类(GB／T+4754-2017)》，咖啡馆效劳属于餐饮业。因此，如你公司2020年度以餐饮等政谋划定的难题行业收入为主营营业收入，且占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）50%以上的，若受疫情影响2020年度爆发亏损的，最长结转年限可由5年延伸至8年。
三、小我私人所得税政策操作问答
1.问：这次新型冠状病毒肺炎疫情时代，我思量捐赠现金和物品，那么在盘算应纳税所得额时是凭证小我私人所得税规则定30%举行扣除吗？
答：不是的。凭证财务部 税务总局2020年第9号通告，小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
2.问：若是我准备将用于应对新型冠状病毒熏染肺炎疫情的物品捐赠给医院，在盘算小我私人应纳税所得额时是否允许扣除？
答：可以的。凭证财务部 税务总局2020年第9号通告，小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
3.问：若是小我私人将用于应对新型冠状病毒熏染肺炎疫情的物品直接捐赠给医院，拿什么凭证治理税前扣除？
答：凭证财务部 税务总局2020年第9号通告，捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
4.问：小我私人捐赠的用于应对疫情的物品在税前扣除时怎样盘算捐赠金额？
答：凭证财务部 税务总局通告2019年第99号划定，小我私人爆发的公益捐赠支出金额，凭证以下划定确定：
（一）捐赠钱币性资产的，凭证现实捐赠金额确定 ；
（二）捐赠股权、房产的，凭证小我私人持有股权、房产的工业原值确定 ；
（三）捐赠除股权、房产以外的其他非钱币性资产的，凭证非钱币性资产的市场价钱确定。
5.问：小我私人举行捐赠该怎样取得捐赠票据？
答：公益性社会组织、国家机关在接受小我私人捐赠时，应当凭证划定开具捐赠票据;小我私人索取捐赠票据的,应予以开具。
6.问：小我私人通过机关单位统一组织的捐赠，是否可以享受小我私人所得税税前扣除？
答：可以的。凭证财务部 税务总局通告2019年第99号划定，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
7.问：加入疫情防控的医务职员和防疫事情者取得的事情津贴和奖金，是否可以享受免税？
答：凭证财务部 税务总局2020年第10号通告，对加入疫情防治事情的医务职员和防疫事情者凭证政府划定标准取得的暂时性事情津贴和奖金，免征小我私人所得税。政府划定标准包括各级政府划定的津贴和奖金标准。
8.问：我是一个通俗的工薪职员，有一处牢靠的事情单位。面临这次疫情，我小我私人的捐赠是否一定要通过事情单位在平时发放人为时扣除？
答：凭证您先容的情形是可以举行选择的。凭证财务部 税务总局通告2019年第99号划定，住民小我私人取得人为薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。
四、房产税和城镇土地使用税政策操作问答
1.问：哪些企业可以申请房产税和城镇土地使用税难题减免？
答：在疫情防控时代，关于房产或土地被政府应急征用的，以及自动为租户减免房地产租金的企业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有难题的，可申请减免响应的房产税、城镇土地使用税。
2.问：切合难题减免政策的纳税人怎样申请？
答：凭证国家税务总局《关于优化纳税缴费效劳配合做好新型冠状病毒熏染肺炎疫情防控事情的通知》要求，凭证“尽可能网上办”的原则，纳税人可登录上海市电子税务局，如实填写被政府应急征用或减免租金的相关信息，即可申请减免税，无须至办税效劳厅现场治理。
3.问：申请治理减免税的详细操作流程是怎样的？
答：详细操作流程如下：
（1）纳税人登录上海市电子税务局税收减免批准栏目，在企业纳税难题减免房产税、城镇土地使用税批准（疫情防控）项目中如实填写申请减免的相关信息。
（2）税务部分收到纳税人通过电子税务局提交的申请后，治理批准手续，并将效果通知纳税人。
（3）纳税人凭证批准效果登录上海市电子税务局，通过“城镇土地使用税房产税税源信息收罗”�？槁既爰趺馑靶畔�。
（4）纳税人房产税、城镇土地使用税申报乐成即可以享受优惠政策。
五、按期定额个体工商户政策操作问答
1.问：“疫情防控时代，凭证按期定额纳税的个体工商户依法免于缴纳定额税款”是指按期定额户都不需要缴纳定额税费了吗？
答：为支持按期定额户在疫情防控时代恢复生产谋划，税务机关将团结现实，对受疫情影响收入镌汰的个体户依法合理调减其审定定额，以此减轻按期定额户的税费肩负，支持个体工商户生长，同时严酷落实国家出台的相关疫情优惠税收政策，依法免去响应税收。对疫情防控时代，使用市政府此次专项政策举行虚开发票的纳税人，税务机关将严肃查处。
六、延期申报纳税步伐操作问答
1.问：受疫情影响，部分企业可能无法正常举行乃岚申报或无力缴纳税款，讨教税务部分都有哪些步伐予以解决？
答：对疫情防控时代，因受疫情影响，纳税人在法定限期内治理申报有难题的，可依法申请进一步延期。对因疫情影响导致按期缴纳税款有难题的，切合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款，最恒久限不凌驾3个月。对因疫情影响未能按期申报或缴纳税款的，也未提出延期申报或延期缴纳税款申请的，纳税人也可向主管税务机关说明情形，由主管税务机关确认后，予以免去行政处分和免于加收滞纳金。
2.问：企业怎样申请延期申报？延期申报的是否需要缴纳税款？
答：纳税人不可按期治理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在划定的限期内通过电子税务局向税务机关提出延期申请，经批准，可在批准的限期内治理。经批准延期治理申报、报送事项的，应当在税规则定的纳税期内凭证上期现实缴纳的税额或者税务机关审定的税额预缴税款，并在批准的延期内治理税款结算。预缴税额大于现实应纳税额的，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息，预缴税额小于应纳税额的，在结算补税时不加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人经批准延期治理纳税申报的，其随本期申报的财务会计报表报送限期可以顺延。
3.问：企业怎样申请延期缴纳税款，延期缴纳税款有什么条件？需要提交什么质料?
答：（一）申请条件
纳税人因有特殊难题，不可按期缴纳税款的，应当在缴纳税款限期届满条件出申请，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，可是最长不得凌驾三个月。纳税人有下列情形之一的，属于特殊难题：
1.因不可抗力，导致纳税人爆发较大损失，正常生产谋划运动受到较大影响的 ；
2.当期钱币资金在扣除应付职工人为、社会包管费后，缺乏以缴纳税款的。
（二）便民步伐
疫情防控时代，本市乃岚人可通过电子税务局申请治理。申请时,纳税人需提交所有银行存款账户的对账单复印件,思量到疫情影响,提供所有银行存款账户的申请当日余额的电子截屏、照片等即可。纳税人对报送质料的真实性和正当性肩负责任，若发明纳税人报送质料保存真实性和正当性问题，税务机关将接纳相关步伐。
4.问：延期申报或延期缴纳税款审批要求较量高，企业尚有什么步伐可以申请免去滞纳金么？
答：对因疫情影响未能按期申报或缴纳税款的，也未在申报期内提出延期申报或延期缴纳税款申请的，纳税人最迟可在市政府宣布疫情防控扫除之日起10个事情日内通过网上、线下等渠道补办前期因疫情影响未实时治理的申报缴税事宜，税务机关将实时在电子申报客户端及网页端开放逾期申报的功效。纳税人补办申报缴税时，对疫情防控时代爆发的滞纳金，经主管税务机关确认后予以免去。
泉源：上海税务
