为勉励科学研究和手艺开发，减轻研发机构研发本钱，凭证《财务部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购装备增值税政策的通告》（2019年第91号，以下简称91号通告）划定，自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采购国产装备全额退还增值税。为落实91号通告划定，税务总局日前宣布《研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐》（国家税务总局通告2020年第6号），明确了相关治理事项，详细怎么办？以下11个问答请收好。
1.研发机构采购国产装备全额退还增值税政策，适用于哪些研发机构？
答：凭证《财务部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购装备增值税政策的通告》（财务部通告2019年第91号）文件划定，为了勉励科学研究和手艺开发，增进科技前进，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产装备全额退还增值税。现将有关事项通告如下：
一、适用采购国产装备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：
（一）科技部会同财务部、海关总署和税务总局审定的科技体制刷新历程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和手艺开发事情的机构；
（二）国家生长刷新委会同财务部、海关总署和税务总局审定的国家工程研究中心；
（三）国家生长刷新委会同财务部、海关总署、税务总局和科技部审定的企业手艺中心；
（四）科技部会同财务部、海关总署和税务总局审定的国家重点实验室（含企业国家重点实验室）和国家工程手艺研究中心；
（五）科技部审定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究事情的种种科研院所，以及各省、自治区、直辖市、妄想单列市科技主管部分审定的本级政府所属从事科学研究事情的种种科研院所；
（六）科技部会同民政部审定或者各省、自治区、直辖市、妄想单列市及新疆生产建设兵团科技主管部分会同同级民政部分审定的科技类民办非企业单位；
（七）工业和信息化部会同财务部、海关总署、税务总局审定的国家中小企业公共效劳树模平台（手艺类）；
（八）国家认可学历的实验专科及以上高等学历教育的高等学校（以教育部分户网站宣布名单为准）；
（九）切合本通告第二条划定的外资研发中心；
（十）财务部会同国务院有关部分审定的其他科学研究机构、手艺开发机构和学校。
二、外资研发中心，凭证其设立时间，应划分知足下列条件：
（一）2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时知足下列条件：
1.研发用度标准：（1）对外资研发中心，作为自力法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部分或分公司的非自力法人的，其研发总投入不低于500万美元；（2）企业研发经费年支出额不低于1000万元。
2.专职研究与试验生长职员不低于90人。
3.设立以来累计购置的装备原值不低于1000万元。
（二）2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时知足下列条件：
1.研发用度标准：作为自力法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部分或分公司的非自力法人的，其研发总投入不低于800万美元。
2.专职研究与试验生长职员不低于150人。
3.设立以来累计购置的装备原值不低于2000万元。
外资研发中心须做生意务主管部分会同有关部分凭证上述条件举行资格审核认定。详细审核认定步伐见附件1。在2018年12月31日（含）以前，首次取得退税资格或通过资格复审未满2年的，可继续享受至2年期满。
2.研发机构采购国产装备全额退还增值税计税依据是什么？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十四条?研发机构采购国产装备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。
3.研发机构采购国产装备全额退还增值税应向哪个税务机关申请？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第四条?主管研发机构退税的税务机关认真治理研发机构采购国产装备退税的备案、审核、批准及后续治理事情。
4.研发机构采购国产装备进项发票已经抵扣，是否可以申请全额退还增值税？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十五条?研发机构采购国产装备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。
5.研发机构采购国产装备全额退还增值税应在什么时间内申报？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十一条?研发机构采购国产装备退税的申报限期，为采购国产装备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
2019年研发机构采购国产装备退税申报限期延伸至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。
6.研发机构采购国产装备全额退还增值税申报应提交什么资料？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定，已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关治理采购国产装备退税：
（一）《购进自用货物退税申报表》。该表在《国家税务总局关于宣布〈出口货物劳务增值税和消耗税治理步伐〉的通告》（2012年第24号）宣布。填写该表时，应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学装备”。
（二）采购国产装备条约。
（三）增值税专用发票，或者开具时间为2019年1月1日至本步伐宣布之日前的增值税通俗发票（不含增值税通俗发票中的卷票，下同）。
（四）主管税务机关要求提供的其他资料。
上述增值税专用发票，在增值税发票综合效劳平台上线后，应当已通过增值税发票综合效劳平台确认用途为“用于出口退税”；在增值税发票综合效劳平台上线前，应当已经扫描认证通过，或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。
7.研发机构采购国产装备全额退还增值税应怎样备案？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第五条?研发机构享受采购国产装备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关治理退税备案手续：
（一）切合91号通告第一条、第二条划定的研发机构资质证实资料。
（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的通告》（2018年第16号）宣布。其中，“企业类型”选择“其他单位”；“出口退（免）税治理类型”依据资质证实质料填写“内资研发机构（简写：内资机构）”或“外资研发中心（简写：外资中心）”；其他栏次按填表说明填写。
（三）主管税务机关要求提供的其他资料。
本步伐下发前，已治理采购国产装备退税备案的研发机构，无需再次治理备案。
第六条?研发机构备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容切合要求，签字、印章完整的，主管税务机关应当予以备案。备案资料或填写内容不切合要求的，主管税务机关应一次性见告研发机构，待其补正后再予备案。??
8.研发机构采购国产装备全额退还增值税备案情形爆发转变应如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第七条?已治理备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》稚褛容爆发变换的，须自变换之日起30日内，持相关资料向主管税务机关治理备案变换。
第八条?研发机构爆发驱逐、休业、作废以及其他依法应终止采购国产装备退税事项的，应持相关资料向主管税务机关治理备案撤回。主管税务机关应按划定结清退税款后，治理备案撤回。
研发机构治理注销税务挂号的，应先向主管税务机关治理退税备案撤回。
第九条?外资研发中心因自身条件爆发转变不再切合91号通告第二条划定条件的，应自条件转变之日起30日内治理退税备案撤回，并自条件转变之日起，阻止享受采购国产装备退税政策。未凭证划定治理退税备案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本步伐第十九条划定处理。
9.内资研发机构、外资研发中心，爆发重大涉税违法失约行为后，是否还能享受采购国产装备全额退还增值税政策？
答：一、凭证《财务部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购装备增值税政策的通告》（财务部通告2019年第91号）文件划定：
经审定的内资研发机构、外资研发中心，爆发重大涉税违法失约行为的，不得享受退税政策。详细退税治理步伐由税务总局会同财务部另行制订。相关研发机构的牵头审定部分应实时将内资研发机构、外资研发中心的新设、变换及作废名单函告同级税务部分，并注明相关资质起止时间。
二、凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十八条?研发机构涉及重大税收违法失约案件，凭证《国家税务总局关于宣布〈重大税收违法失约案件信息宣布步伐〉的通告》（2018年第54号）被宣布信息的，研发机构应自案件信息宣布之日起，阻止享受采购国产装备退税政策，并在30日内治理退税备案撤回。研发机构违法失约案件信息阻止宣布并从通告栏撤出的，自信息撤出之日起，研发机构可重新治理采购国产装备退税备案，其采购的国产装备可继续享受退税政策。未凭证划定治理退税备案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本步伐第十九条划定处理。
第十九条?研发机构接纳冒充采购国产装备退税资格、虚构采购国产装备营业、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚伪退税申报资料等手段，骗取采购国产装备退税的，主管税务机关应追回已退税款，并遵照税收征收治理法的有关划定处理。
10.研发机构采购国产装备全额退还增值税时，一些特殊情形税务机关应怎样审核？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十三条?属于增值税一样平常纳税人的研发机构申报采购国产装备退税，主管税务机关经审核切合划定的，应按划定治理退税。
研发机构申报采购国产装备退税，属于下列情形之一的，主管税务机关应接纳发函视察或其他方法视察，在确认增值税发票真实、发票所列装备已按划定申报纳税后，方可治理退税：
（一）审核中发明疑点，经核实仍不可扫除疑点的。
（二）增值税一样平常纳税人使用增值税通俗发票申报退税的。
（三）非增值税一样平常纳税人申报退税的。
11.研发机构采购国产装备全额退还增值税后，装备改作他用应如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2020年第6号）文件划定：
第十七条?已治理增值税退税的国产装备，自增值税发票开具之日起3年内，装备所有权转移或移作他用的，研发机构须凭证下列盘算公式，向主管税务机关补缴已退税款。
应补缴税款=增值税发票上注明的税额×（装备折余价值÷装备原值）
装备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧
累计已提折旧凭证企业所得税法的有关划定盘算。
泉源：12366纳税效劳平台
