为了进一步规范住宅专项维修资金（以下简称维修资金）的会计核算，包管会计信息质量，增进维修资金的规范治理和清静有用使用，克日，财务部制订宣布了《住宅专项维修资金会计核算步伐》（以下简称《核算步伐》）。财务部会计司有关认真人就《核算步伐》有关问题回覆了记者的提问。
问：制订《核算步伐》的配景和意义是什么？
答：维修资金是由业主交纳并所有，专项用于住宅共用部位、共用设施装备保修期满后维修和更新、刷新的资金，在我国施展着住宅“医保金”和“养老金”的主要作用。现在，各地维修资金会计核算的划定不尽统一，随着近年来我国商品住宅的快速生长和维修资金治理的一直规范，各有关方面起劲呼吁出台天下统一的规范维修资金会计核算的制度。鉴于此，我们在总结现行有关维修资金会计核算划定基础上，凭证《会计法》、《物业治理条例》、《住宅专项维修资金治理步伐》（建设部 财务部令第165号，以下简称《治理步伐》）等执律例则制订了《核算步伐》。制订出台《核算步伐》，具有以下主要意义：
一是回应社会关切的现实需要。近年来，随着住房制度刷新后新建的商品住房逐步老化，维修资金的使用金额显着增添。响应的，宽大业主对维修资金的使用、治理、结余等情形越来越关注，对果真披露维修资金相关会计信息的需求越来越强烈。通过规范维修资金的会计核算，有利于维修资金治理机构向宽大业主交出一本切合统一核算标准的“明确账”，知足社会有关方面临维修资金会计信息的需要。
二是提升维修资金治理水平的迫切要求。天下维修资金余额规模日益重大，亟需在摸清家底基础上举行规范治理。可是，由于各地维修资金会计核算标准的不统一以及一定水平的不规范，导致主管部分在汇总数据时口径纷歧致、数据不完整，不可精准施策。通过统一会计核算标准，有利于科学权衡各地维修资金治理水平，也有利于各级主管部分制订有针对性的治理步伐。
三是健全维修资金羁系系统的主要基础。近年来，维修资金的使用治理情形已逐渐成为审计事情关注的重点之一。然而，由于缺乏统一的会计核算标准，导致审计也缺乏统一的标准，影响了审计程序的合理实验，也影响了审计结论的客观性和准确性。通过统一规范会计核算，有助于为增强维修资金的羁系提供统一标准，为维修资金羁系系统涤讪制度基础。
问：《核算步伐》起草宣布履历了哪些历程？对各方反响意见是怎样接纳吸收的？
答：为做好《核算步伐》的制订事情，我们早在2018年10月就会同我部综合司、住建部房地产市场羁系司，与来自部分地区维修资金代管机构的代表举行座谈，起源相识各地维修资金的治理现状、营业模式，以及对制订统一会计核算步伐的需求。在此基础上，我们于2019年2月至3月赴部分地区和代管机构开展调研，充分相识差别地区和单位维修资金营业和会计核算的有关情形。与此同时，我们有针对性地设计了有关维修资金的调盘问卷向部分省级财务部分发放，进一步相识省本级及省以下对维修资金的会计处理现状和问题。在实地调研和问卷视察后，我们起源确定了《核算步伐》的整体框架，并着手起草讨论稿。在起草历程中，凭证有关各方反响情形一直修改，并就一些详细实务问题多次向有关机构咨询相识。在多次钻研和重复修改完善基础上，于2019年4月下旬形成征求意见稿。
2019年4月25日，我们印发了《财务部办公厅关于征求<住宅专项维修资金会计核算步伐（征求意见稿）意见的函>》（财办会〔2019〕12号），面向住建部、地方财务厅（局）和社会民众果真征求意见。各有关方面起劲反响，阻止2019年6月19日，我们共收到书面反响意见57份，其中4份体现无差别意见，其余53份共提出了300条详细意见。反响意见总体上以为，制订《核算步伐》统一天下的维修资金会计核算标准很是有须要，有利于提升信息质量、举行规范治理、增强羁系。绝大大都反响意见对征求意见稿体现赞许，以为适用主体、会计核算模式、会计计量基础都较量合适，基本能够知足现在实务的需要。可是，部分反响意见也针对征求意见稿有关明细科目设置、返还维修资金、划转维修资金、统筹使用维修资金、列支治理费等营业提出了详细的修改意见和建议。
2019年下半年，我们对各方反响意见举行了认真梳理和讨论剖析，在此基础上对征求意见稿举行了修改。2020年以来，我们就修改历程中遇到的有关政策问题与部内外有关单位多次举行相同，修改完善后于4月20日宣布。
问：制订《核算步伐》遵照了哪些原则？
答：在制订《核算步伐》历程中，我们主要遵照了以下原则：
一是与执律例则相协调。现在，在维修资金的治理制度方面，《物业治理条例》划定了总的原则，《治理步伐》对其交存、使用和监视治理等举行了划定。《核算步伐》以《治理步伐》为基本遵照，有关收入、支出、净资产科目的设置及账务处理均与《治理步伐》坚持协调。
二是着力解决实务需要。关于《治理步伐》未明确划定，但随着实务生长已经保存的一些营业事项，我们在不违反《治理步伐》划定的条件下在《核算步伐》中予以规范。好比，针对将维修资金的利息分派到户、因种种缘故原由退回维修资金、市区两级代管机构实验备用金制度等营业，均明确了详细的会计处理，以知足实务需要。
三是务实简化和易于操作�Ｋ剂康轿拮式鸬挠到狭考蚱�，信息使用者主要关注维修资金的交存、收益、使用，以及现实结余情形，我们在制订《核算步伐》时力争务实简化和易于操作。好比，对银行存款利息、质量包管金等接纳收付实现制而非权责爆发制核算，对净资产的明细科目设置做了简化处理等。
问：关于《核算步伐》，有哪些需要说明的主要事项？
答：《核算步伐》共包括五部分内容，第一部分为总说明，第二部分为会计科目名称和编号，第三部分为会计科目使用说明，第四部分为财务报表名堂，第五部分为财务报表体例说明。其中，需要重点说明的事项有以下几个方面：
一是关于《核算步伐》的适用主体。《治理步伐》第四条划定“住宅专项维修资金治理实验专户存储、专款专用、所有权人决议、政府监视的原则”，明确了维修资金是一项自力于其代管机构自身资产的资金。因此，《核算步伐》将《治理步伐》划定的代管机构认真治理的维修资金作为自力的会计主体，反应维修资金的收入、支出和结余情形，而与其代管机构自身资产无关。
同时，凭证《治理步伐》的划定，《核算步伐》要求凭证商品住宅、已售公有住房划分建账、划分核算。可是，思量到部分代管机构同时治理商品住宅和已售公有住房维修资金，从简化实务思量，也可以合并建账，但应当在有关会计科目下凭证商品住宅和已售公有住房举行明细核算。
别的，《治理步伐》划定，业主大会建设后按划定可将代管机构认真治理的维修资金划转至业主大会，业主大会应当建设住宅专项维修资金治理制度。为了包管维修资金会计核算的一连性，《核算步伐》划定，已划转至业主大会治理的维修资金可参照执行本步伐。
二是关于会计核算模式。《核算步伐》将业主交存的维修资金确以为收入，期末将收入转入净资产，这不但切合维修资金收支治理的要求，并且切合基金会计通过净资产反应基金结余的老例，也能反应业主对维修资金净资产享有所有权的经济实质。在征求意见历程中，有部分反响意见建议参照《住房公积金会计核算步伐》将业主交存的维修资金确以为欠债。我们以为，由于维修资金归集的目的在于使用，并不像住房公积金保存返还给交存人的现时义务，因此不切合欠债的界说，故未接纳相关建议。
三是关于会计核算基础。《核算步伐》划定维修资金一样平常接纳收付实现制举行核算。主要理由是，维修资金会计核算的目的主要是为了反应资金的收、支和结余情形，不涉及重大的权责义务关系，也不需要举行本钱用度归集及分摊的重大会计处理，因此，对维修资金主要接纳收付实现制核算基础，可以使会计信息与现实资金流相匹配，能够更好地知足信息使用者的需要。同时，为了知足部分特殊营业核算的需要，《核算步伐》划定，部分经济营业或事项的核算应当凭证本步伐的划定接纳权责爆发制。这主要体现在衡宇灭失返还资金和备用金营业的会计处理上。
问：维修资金代管机构首次执行《核算步伐》时，应当怎样做好新旧衔接？
答：凭证《财务部关于印发<住宅专项维修资金会计核算步伐>的通知》要求，《核算步伐》自2021年1月1日起施行。如前所述，现在各地区维修资金的会计核算标准很不统一，我们难以针对特定的核算制度制订执行《核算步伐》的衔接划定。可是，我们在通知中明确了新旧衔接的总体原则。详细而言，单位在首次执行日通常应当开展以下几个办法的事情：一是凭证原账体例2020年12月31日的科目余额明细表；二是凭证《核算步伐》设立2021年1月1日的新账；三是凭证《核算步伐》的划定将原账资产、欠债和净资产会计科目期末余额举行重分类后转入新账相关会计科目，好比原账将维修资金记入欠债类科目的，应将相关余额转入“商品住宅维修资金”或“已售公有住房维修资金”科目；四是基于《核算步伐》的核算基础对新账相关会计科目期初余额举行调解，好比对原账的应收、应付科目余额举行剖析，响应调解有关净资产科目余额；五是凭证挂号及调解后新账的各会计科目余额，体例2021年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。执行《核算步伐》属于会计政策变换，为简化操作，通知划定在首个报告年度无需体例上年较量财务报表。
问：关于《核算步伐》的实验尚有哪些要求？
答：下一步，我们将会同有关部分适时对《核算步伐》举行培训。各级财务部分应当增强对《核算步伐》的宣传和培训，起劲指导各地维修资金代管机构深入学习《核算步伐》，认真做好新旧制度衔接，确保《核算步伐》自2021年1月1日起顺遂实验。各有关单位在《核算步伐》执行中有何问题，请实时反响我们。
泉源：财务部
