2020年8月10日 ，财务部、中国银保监会团结修订印发《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》（财会〔2020〕12号 ，以下简称通知） 。同日 ，凭证通知要求 ，财务部办公厅、银保监会办公厅团结印发《银行函证及回函事情操作指引》（财办会〔2020〕21号 ，以下简称操作指引） 。就此 ，中注协有关认真人回覆了记者提问 。
记者：请您先容一下通知和操作指引的出台配景和主要意义 。
答：所谓银行函证 ，是指注册会计师在获取被审计单位的授权后 ，自力向银行业金融机构（以下简称银行）发出询证函 ，银行针对所收到的询证函 ，盘问、核对相关信息并直接提供书面回函的历程 。
银行函证是注册会计师自力审计的焦点程序之一 ，银行函证回函 ，关于注册会计师在审计中识别被审计单位财务报表中的过失与舞弊至关主要 ，直接影响审计质量和审计效果 。然而 ，恒久以来 ，银行函证一直是注册会计师审计实务中的一大痛点 ，保存部分回函信息不可靠、不完整、不实时等问题 ，同时原著名堂中函证的内容简单 ，不可涵盖金融营业立异情形下注册会计师应当函证的内容 。以上问题制约了审计质量的提高 ，倒运于资源市场的久远、稳固、康健生长 。
为相识决这一痛点 ，2016年7月 ，中注协起劲调研有关情形 ，提出政策建议 ，推动财务部、银监会团结印发了《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》（财会〔2016〕13号 ，以下简称13号文） ，对规范银行函证及回函事情施展了起劲作用 。
2018年底 ，中注协面向所有承接证券营业的会计师事务所开展了《银行函证及回函知足度》问卷视察 ，效果显示 ，13号文实验后 ，银行回函事情有较大改观 ，但仍保存着部分银行回函不完整、不实时等问题 ，回函质量和效率有待进一步提升 。
近年来 ，我国资源市场相继爆发了一系列上市公司财务舞弊事务 ，其中大部分涉及钱币资金 ，充分袒露出银行函证回函仍然保存着较为严重的问题 。一是大部分银行仍未实现回函的集中处理 ，回函疏散在各营业网点治理的误差依然保存；二是近年来少数被审计单位使用资金池账户对银行账户显示余额做出“安排” ，误导注册会计师 。这些问题不但会加大注册会计师的审计危害 ，倒运于审计质量和资源市场的康健、稳固 ，相关危害直接或间接传导到金融系统中 ，也会加大银行的谋划危害和声誉危害 。
为此 ，行业“两会”代表提出议案 ，就解决银行函证回函不实问题建言献策 。
财务部向导十分重视 ，并将推动解决银行函证不实问题列为提升会计师事务所审计质量专项计划的一项重点事情 。凭证财务部关于提升会计师事务所审计质量的统一安排 ，中注协于2019年建设专门事情组 ，深入开展视察研究 ，就修订13号文的重大问题举行研究论证 ，提出修订完善建议 。
本次团结发文 ，是继2016年13号文之后 ，财务部和银保监会规范银行函证及回函事情的又一项主要效果 ，具有很是主要的现实意义 ，有利于进一步提高审计质量和效率 ，进而有利于夯实资源市场上企业的会计信息质量 ，提防金融危害 ，维护资源市场的康健、昌盛、稳固；有利于增强银行内部控制 ，提防其自身的谋划危害和声誉危害 。从这个意义上说 ，规范银行函证及回函事情 ，是注册会计师和银行应配合推行的一项社会责任 。
记者：请先容一下新文件的出台历程 。
答：2019年8月 ，中注协建设项目组 ，最先研究13号文修订需要解决的重大问题 。我们起劲施展项目组的整体实力 ，通过钻研、专家咨询、实地调研商业银行等方法 ，起劲探讨解决问题的途径 ，力争周全、科学、详尽地思量各方面因素 ，并在此基础上形成了修订建议初稿 。
为了确保修订建议的质量 ，我们于2019年9月至11月多次约请财务部会计司、银保监会规则部、银行和会计师事务所代表对相关问题举行重复论证 。今年1月 ，我们又会同财务部会计司、银保监会规则部、中国银行业协会 ，以及部分有代表性的银行和会计师事务所专家组成了团结事情组 ，在新冠肺炎疫情时代多次组织线上聚会会议 ，普遍听取各方意见 ，对相关问题举行再次论证 。
为了包管修订建议的科学性、有用性和可操作性 ，团结事情组于2020年5月向有关羁系部分、商业银行和会计师事务所定向征求意见 ，共收到近300项反响意见 。大部分反响者以为 ，修订建议稿能够较好地解决银行函证实务中的突出问题和新兴问题 ，具有较强的可操作性 ，同时 ，也提出了许多中肯的修改建议 。我们认真研究了这些反响意见 ，能接纳的均已接纳 。
在文件出台历程中 ，财务部和银保监会向导十分体贴并给予指导 。财务部会计司、监视评价局 ，银保监会规则部 ，中国银行业协会 ，以及多家银行和会计师所事务所的专家也大力支持 。在此 ，向他们一并体现谢谢 。
记者：请先容一下通知和操作指引的主要内容与亮点 。
答：通知主要划定政策性、原则性较强的内容 ，这部分内容可以恒久适用 ，由财务部和银保监会团结宣布 。操作指引主要划定细节性、操作性较强的内容 ，这部分内容需要与时俱进地凭证注册会计师的营业需求和银行的营业开展情形举行调解 ，由财务部办公厅和银保监会办公厅团结宣布 。
通知和操作指引以提高审计质量、有用提防危害为基来源则 ，以提供高质量会计信息、增强审计证据的有用性为落脚点 ，致力于推动注册会计师行业可一连高质量生长 。与13号文相比 ，通知和操作指引主要在以下方面举行了强化：
一是对各银行建设银行函证集中处理机制提出明确时间表 。13号文提出勉励银行建设健全银行函证集中处理机制 ，但并没有提出强制要求 ，也没有提出明确的时间表 。通知则明确要求银行于2023年1月1日前实现银行函证回函的集中处理 ，并进一步要求银行指定专门部分认真银行函证回函事情 。这些要求可以有用阻止由于回函疏散在各银行营业网点治理 ，而可能泛起的银行个体客户司理与被审计单位勾通给注册会计师提供虚伪回函信息的危害 。
二是更新了标准银行询证函名堂并明确要求银行函证回函应当笼罩资金池等金融立异营业信息 。随着金融营业的立异生长 ，尤其是资金池营业的开展 ，13号文中提供的标准银行询证函名堂已经不可完全知足注册会计师执业的需要 。为此 ，通知明确要求银行应当在回函中提供与资金池等立异营业相关的回函信息 。同时 ，操作指引重新梳理了注册会计师的函证需求 ，对银行询证函名堂作出进一步更新和完善 ，增添了资金池账户信息的函证项目 ，并在附件中提供了资金池函证营业的案例 ，以资助注册会计师和银行更好地明确和掌握 。
三是提供了明确详细的银行询证函及回函填写说明 。13号文仅提供了银行询证函的标准名堂 ，但并未针对各询证项目提供明确的填写说明 ，实务中 ，容易造成注册会计师和银行回函职员就统一项目的明确和取数口径不尽相同 ，降低了回函效率和有用性 。为此 ，操作指引针对标准询证函名堂中的每个项目都提供了填写说明 ，用于诠释这些项目的寄义和取数口径 ，资助银行更好地明确注册会计师的函证需求 ，从而提供越发相关的回函信息 。
四是进一步细化了银行和注册会计师在治理银行函证及回函历程中的事情流程和相关要求 。13号文提出规范银行函证及回函事情 ，以及严酷银行函证回函的内部控制 ，本次宣布的通知和操作指引则进一步作出了越发细化的划定 。例如 ，操作指引明确要求银行宣布函证受理要求、受理部分联系方法和收费标准 ，并划定了银行在规范回函用章治理、增强回函复核控制、做好回函操作纪录保管事情中的详细要求 。再如 ，当在回函事情中遇到种种问题时 ，银行要自动与注册会计师相同 ，不可弃捐或简朴退回 ，等等 。这些细化划定有利于提高通知和操作指引的可操作性 。
五是增强羁系治理和行业自律 。为了有用应对近几年泛起的银行在回函历程中涉嫌配合上市公司造假的问题 ，通知要求财务部分依法对注册会计师的银行函证事情举行指导和监视 ，银行包管羁系部分依法对银行回函事情举行监视和检查 。银行在回函事情中保存违法违规行为的 ，银行包管羁系部分应当依法接纳羁系步伐或实验行政处分 。注册会计师和银行在银行函证及回函事情中涉嫌违法犯法的 ，应当移交司法机关处理 。同时 ，通知还要求中注协与中国银行业协会应当依法充分推行行业自律职责 ，按期组织研究、拟订操作指引 ，指导银行与注册会计师之间增强相同交流 ，实时回应行业的问题与意见；研究推动函证数字化建设事情等 。
泉源：中注协
