各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各从事证券效劳营业的会计师事务所（以下简称事务所）：
为维护民众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2020年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
近年来，上市公司财务造假案件频发，审计质量问题备受各方关注。习近平总书记对行业事情作出系列主要指挥指示，国务院金融稳固生长委员会多次开会提出要加大财务造假攻击力度。2020年年报审计事情要以习近平新时代中国特色社会主义头脑为指导，贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，恪守诚信、客观公正原则，坚持质量导向，扎实做好年报审计各项事情。
事务所要严酷遵守疫情防控各项要求，妥善安排受疫情影响地区的审计事情。事务所要参考《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计事情的指导意见》，关注疫情对一连谋划、内部控制等的影响，审慎接纳非通例审计手段。
二、严酷遵守职业品德要求
事务所要认真查找自身在职业品德相关政策和程序建设方面保存的突出问题与薄弱环节，团结新宣布的注册会计师职业品德守则，一直完善和落实职业品德的各项划定与要求，坚持应有的自力性和专业胜任能力，勤勉尽责，推行保密义务，维护职业声誉。
自力性是注册会计师审计的灵魂，事务所要坚持高度警醒，有用识别影响自力性的种种情形，确保从实质上和形式上坚持自力。完善与民众利益实体审计客户有关的要害审计合资人轮换机制。
专业胜任能力是高质量审计事情的基础，事务所要综合思量客户营业庞洪水平、事务所资源、员工能力、事情时间要求等因素，统一举行项目治理和职员委派，确保项目组成员具备足够的专业胜任能力，保质保量完成审计事情。
三、着力完善质量治理系统
事务所要高度重视新宣布的质量治理相关准则，系统梳理质量治理中保存的突出问题，尽快凭证本所特点、营业性子和详细情形制订实验计划，在2023年前建成切合划定的质量治理系统。尤其在事务所治理和向导方面，加速建设完善事务所治理架构，进一步明确事务所向导层等相关职员的详细职责，切实落实质量治理系统的向导责任和问责机制，树立质量至上的执业理念，培育以质量为导向的文化。
事务所要继续增强上市实体及高危害营业的项目质量复核，明确项目质量复核职员的资质要求，强化其应当肩负的复核责任以及复核的详细内容，并作出适当纪录。
四、重点关注危害较高的行业和营业领域
注册会计师要亲近关注内外部情形转变对上市公司谋划运动及投融资运动的影响，贯彻落实危害导向审计理念，坚持职业嫌疑态度，充分识别和评估舞弊和过失导致的重大错报危害。在上市公司2020年年报审计事情中，重点关注下列行业、公司和高危害审计营业领域。
（一）关注审计危害较高的行业与公司
一是受疫情影响较大的上市公司。由于全球新冠疫情，境外营业占较量高的上市公司，以及零售、旅游、交通运输等特定行业的上市公司，受到较大影响。注册会计师应关注一连谋划相关审计危害；关注疫情影响和业绩压力而爆发的舞弊危害；关注公司为应对疫情影响接纳营业转型、手艺刷新等步伐所爆发的财务影响；关注公司相关资产是否保存减值迹象，以及减值测试中的各项假设基础和要害参数是否合理；关注主要的会计判断和会计预计，无论与以前年度坚持一致照旧爆发了改变，是否均有合理的理由，是否已充分思量了市场和谋划状态的转变。关于主要的境外谋划，应执行的审计程序不应以疫情管控下操作难题为由而镌汰，若是审计规模受到限制，应思量对审计意见的影响。
二是文化教育行业上市公司。文化教育行业市场需求显著增添，但行业谋划危害普遍保存。注册会计师应关注公司谋划的合规性，相关效劳义务的推行情形以及潜在财务影响；关注公司是否保存提前收费、超恒久间课时包、赠予课时、会员积分等情形，是否已合理判断相关收入简直认模式；关注公司是否保存大宗加盟商，对加盟商怎样治理，相关加盟商的谋划行为及其对消耗者的允许是否会导致公司需要肩负特另外义务；关注公司在效劳产品开发、市场开拓和客户维护方面的投入，相关支出的会计处理是否适当；关注亏损或收入大幅下滑的门店，是否已识别资产减值危害并举行须要测试。
三是房地产行业上市公司。房地产行业面临市场调控政策对谋划的影响以及未来再融资所需知足的财务指标压力。注册会计师应团结房地产行业调控政策对公司谋划爆发的影响，剖析公司面临的主要危害；关注公司资产欠债率等再融资指标的状态，如在评估一连谋划能力时关注对未来再融资的假设是否合理；关注公司为抵达再融资相关指标是否在某些主要会计判断和会计预计上保存倾向；关注公司为解决资金问题而举行的相助开发、售后回购、售后回租、明股拭魅债等特殊生意营业的会计处理是否适当。
四是可能保存与一连谋划相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师要基于整体经济情形和状态以及所相识的被审计单位的详细情形，关注被审计单位内部和外部的危害因素，评价是否保存可能导致对其一连谋划能力爆发重大疑虑的事项和情形，重点关注被审计单位是否保存诸如债务违约、重大条约无法继续推行、主要客户或主要市场流失、银行乞贷无法展期等情形。充分关注与一连谋划相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财务报表披露和审计报告的影响。
五是业绩异常波动的上市公司。注册会计师应坚持职业嫌疑态度，团结市场行情，相识公司营业模式、产品、生意营业敌手、谋划决议等方面的情形转变，从而对公司的业绩转变趋势做出判断。关注公司与市场趋势、预期等不相符的波动，询问相识缘故原由，剖析商业合理性，判断治理层的诠释是否切合商业逻辑；关注偕行业其他可比公司的业绩转变；关注重大非通例生意营业的商业合理性及其会计处理、关注相关生意营业证据的完整性，对资金泉源或流向举行须要的核查。
别的，注册会计师还应关注业绩终年处于盈亏临界点、变换会计政策和会计预计、频仍变换事务所或邻近年报披露日期变换事务所、可能触发股票暂停生意营业和退市条件、被生意营业所实验危害警示等情形的上市公司年报审计危害，以及发债企业的年报审计危害。
（二）关注高危害审计领域
注册会计师应高度关注以下审计领域，有用地识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报危害。
一是收入审计。注册会计师应当基于收入确认保存舞弊危害的假定，关注收入简直认和披露是否切合会计准则和相关信息披露要求；关注首次执行新收入准则的公司是否凭证“五步法”对收入举行适外地确认和计量；关注与收入相关的财务报告内部控制设计和执行以及运行的有用性；关注收入确认的生意营业配景，是否保存重大的收入安排，收入确认是否涉及较多的治理层判断；关注外洋销售收入、新营业模式或新产品收入、保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入的真实性与合理性；关注现金流量与收入是否匹配；关注在经销商模式下，产品的最终销售情形；借助数据剖析工具，增强对收入相关数据的多维度剖析，有用识别异常情形。
二是信息系统审计。注册会计师应关注被审计单位的运营是否高度依赖信息手艺流程（包括效劳机构实验的信息手艺流程），以维护其财务报告和会计账簿及纪录；若是依赖人工控制不可获取充分、适当的审计证据，注册会计师应对信息系统一样平常控制和自动化应用控制举行测试。须要时，应当使用信息手艺领域专家的事情。
三是钱币资金审计。注册会计师应设计更有针对性的审计应对步伐，凭证《银行函证及回函事情操作指引》的要求，增添资金池账户信息的函证项目，切实做好函证相关事情。关注银行存款函证程序的有用性；关注钱币资金主要账户的期后流水；关注“存贷双高”、集团财务公司存款受限等情形；关注违规资金占用和担保等异常情形。
四是金融工具审计。注册会计师应关注公司适用金融工具系列准则各项划定与要求的情形，充分关注金融工具分类及计量的准确性；关注预期信用损失模子的适当运用，包括是否思量前瞻性因素对金融资产减值准备的调解，盘算预期信用损失所用参数的相关性和准确性，适当识别及应对金融资产减值相关的重大错报危害；关注金融工具的列报是否适当。
五是集团审计。注册会计师应关注集团审计营业的承接与坚持，凭证事务所质量治理制度的要求，推行内部决议程序，并确定是否能够合理预期获取充分、适当的审计证据；集团项目组在举行充分的危害评估的基础上，应适当识别集团层面的重大错报危害、识别主要组成部分、确定组成部分主要性水平；集团项目组加入组成部分注册会计师实验的危害评估程序；关于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关事情的类型。集团项目组和组成部分会计师应凭证审计准则的要求，随着审计的历程举行有用的双向相同，集团项目组应当实时向组成部分注册会计师转达事情要求，要求组成部分注册会计师相同与得出集团审计结论相关的事项；集团项目组应复核组成部分注册会计师对导致集团财务报表爆发重大错报的特殊危害形成的审计事情稿本。
别的，注册会计师还应重点关注资产减值、预计欠债、政府津贴以及存货等相关领域的审计危害。
五、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报变换信息。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内登录系统予以更正，并见告我会。
中国注册会计师协会
2021年1月4日
