第一类 企业为自身购置的包管，准予税前扣除
01.企业支付的工业包管费
企业加入工业包管，凭证划定缴纳的包管费，准予扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十六条
小贴士：工业包管，包括工业包管、农业包管、责任包管、包管包管、信用包管等以工业或利益为包管标的的种种包管。
02.企业投保的责任包管
企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管，凭证划定缴纳的包管费，准予在企业所得税税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于责任包管费企业所得税税前扣除有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第52号）
第二类 企业为员工购置的种种包管，准予按划定于税前扣除
03.为职工缴纳的“五险一金”
企业遵照国务院有关主管部分或者省级人民政府划定的规模和标准为职工缴纳的基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等基本社会包管费和住房公积金，准予扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条
04.为职工缴纳的增补养老包管和增补医疗包管税（限额扣除）
企业为投资者或者职工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，在国务院财务、税务主管部分划定的规模和标准内，准予扣除。
自2008年1月1日起，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾的部分，不予扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条、《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)划定
05.为特殊工种职工购置的人身清静包管费
除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，企业为投资者或者职工支付的商业包管费，不得扣除。
例如：《修建法》第四十八条，修建施工企业应当依法为职工加入工伤包管缴纳工伤包管费。勉励企业为从事危险作业的职工治理意外危险包管，支付包管费。
《煤炭法》第三十七条，煤矿企业应当依法为职工加入工伤包管缴纳工伤包管费。勉励企业为井下作业职工治理意外危险包管，支付包管费。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条
06.企业职工在差盘缠中爆发的人身意外包管
企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出，准予企业在盘算应纳税所得额时扣除。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第80号）第一条
第三类 员工或企业购置的包管，可享受个税优惠
07.税优康健险
对小我私人购置切合划定的商业康健包管产品的支出，允许在昔时（月）盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。
单位统一为员工购置切合划定的商业康健包管产品的支出，应划分计入员工小我私人人为薪金，视同小我私人购置，按上述限额予以扣除。
政策依据：《财务部 国家税务总局 保监会关于将商业康健包管小我私人所得税试点政策推广到天下规模实验的通知》（财税〔2017〕39号）
08.企业年金、职业年金
企业和事业单位凭证国家有关政谋划定的步伐和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入小我私人账户时，小我私人暂不缴纳小我私人所得税。小我私人凭证国家有关政谋划定缴付的年金小我私人缴费部分，在不凌驾自己缴费人为计税基数的4%标准内的部分，暂从小我私人当期的应纳税所得额中扣除。
政策依据：《财务部 人力资源社会包管部 国家税务总局关于企业年金职业年金小我私人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）政策依据：《财务部 人力资源社会包管部 国家税务总局关于企业年金职业年金小我私人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）
第四类 特殊行业类
09.银行业金融机构支付的存款包管税前扣除
银行业金融机构依据《存款包管条例》的有关划定、凭证不凌驾万分之一点六的存款包管费率，盘算交纳的存款包管保费，准予在企业所得税税前扣除。
政策依据：《财务部 国家税务总局关于银行业金融机构存款包管保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）
泉源：上海税务
