01.若我公司为境内的企业 ，现转让位于境外的B公司的股权 ，给境外的C公司 ，B和A均为A公司的集团内子公司 ，讨教企业所得税该如那里置 。适用特殊性税务处理划定吗？
安徽税务回复：
凭证财税〔2009〕59号划定：“ 七、企业爆发涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购生意营业 ，除应切合本通知第五条划定的条件外 ，还应同时切合下列条件 ，才可选择适用特殊性税务处理划定：
(一)非住民企业向其100%直接控股的另一非住民企业转让其拥有的住民企业股权 ，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税肩负转变 ，且转让方非住民企业向主管税务机关书面允许在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非住民企业的股权;
(二)非住民企业向与其具有100%直接控股关系的住民企业转让其拥有的另一住民企业股权;
(三)住民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非住民企业举行投资;
(四)财务部、国家税务总局批准的其他情形 。
八、本通知第七条第(三)项所指的住民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非住民企业举行投资 ，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理 ，可以在10个纳税年度内匀称计入各年度应纳税所得额 。”
因您条件条件不明确 ，您可团结企业现真相形参考财税〔2009〕59号文件的相关划定 。
02.小我私人股权转让印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠？
宁波税务回复：
小我私人转让非上市（挂牌）公司股权 ，应按产权转移书据税目缴纳印花税 ，可以享受减征优惠政策 。如小我私人转让上市公司（挂牌）股权 ，属于证券生意营业印花税领域 ，不在财税〔2019〕13号划定的减征规模 。
03.我公司是有限公司 ，原来两个股东（若是是A和B）注册资源3200万元(A占65%B占35%） ，实收资源600万元（A占65%B占35%） 。现准备新增添三个自然人股东（若是是CDE）注册资源增添到3800万元（A占55.25%B占29.75%C占6.5%D占5.5%E占3%）实收资源增添到800万元（A占55.25%B占29.75%C占6.5%D占5.5%E占3%） ，讨教增资了扩股导致自然人股权稀释是否属于股权转让行为？是否要交小我私人所得税？若需缴纳 ，怎么盘算？
河北税务回复：
凭证《国家税务总局关于宣布《股权转让所得小我私人所得税治理步伐（试行）》的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）划定：
第三条 本步伐所称股权转让是指小我私人将股权转让给其他小我私人或法人的行为 ，包括以下情形：
(一)出售股权;
(二)公司回购股权;
(三)刊行人首次果真刊行新股时 ，被投资企业股东将其持有的股份以果真刊行方法一并向投资者发售;
(四)股权被司法或行政机关强制过户;
(五)以股权对外投资或举行其他非钱币性生意营业;
(六)以股权抵偿债务;
(七)其他股权转移行为 。
第四条 小我私人转让股权 ，以股权转让收入减除股权原值和合理用度后的余额为应纳税所得额 ，按“工业转让所得”缴纳小我私人所得税 。
合理用度是指股权转让时凭证划定支付的有关税费 。
第五条 小我私人股权转让所得小我私人所得税 ，以股权转让方为纳税人 ，以受让方为扣缴义务人 。
04.信托妄想持有有限合资20%股权 ，投入的股本2000万 ，资源公积3000万 ，讨教对外转让20%股权时 ，收到的股权转让对价5000万需要交哪些税、基数及适用税率几多？
浙江税务回复：
委托方或收益人是小我私人：
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国令第707号）划定：“第六条?小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：?（八）工业转让所得 ，是指小我私人转让有价证券、股权、合资企业中的工业份额、不动产、机械装备、车船以及其他工业取得的所得 。
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》划定：“第六条?应纳税所得额的盘算：
（五）工业转让所得 ，以转让工业的收入额减除工业原值和合理用度后的余额 ，为应纳税所得额 。
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》划定：“ 第三条?小我私人所得税的税率：
（三）利息、股息、盈利所得 ，工业租赁所得 ，工业转让所得和无意所得 ，适用比例税率 ，税率为百分之二十 。”
委托方或收益人是企业：
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十五条划定：“现就企业以差别形式取得工业转让等收入征收企业所得税问题通告如下：
一、企业取得工业（包括种种资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等 ，岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现 ，除尚有划定外 ，均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税 。”
凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定“三、关于股权转让所得确认和盘算问题
企业转让股权收入 ，应于转让协议生效、且完成股权变换手续时 ，确认收入的实现 。转让股权收入扣除为取得该股权所爆发的本钱后 ，为股权转让所得 。”
凭证《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条划定：“企业所得税的税率为25% 。”
凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条划定：“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、工业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、工业包管、手艺条约或者具有条约性子的凭证 ；2.产权转移书据 ；3.营颐魅账簿 ；4.权力、允许证照 ；5.经财务部确定征税的其他凭证 。”
转让合资企业合资份额所立的书据不属于印花税枚举的应税凭证 ，不征印花税 。
05.您好 ，我是原新三板上市公司的自然人股东 ，持股一年以上 ，公司在上市时代以未分派利润转增股本 ，切合并适用了新三板股息盈利差别化个税政策 。
公司挂牌时代以未分派利润转增股本后（小我私人股东切合并享受免征个税政策） ，公司重新三板退市 ，退市后我将持有的公司股权转让 ，讨教之前公司以未分派利润转增股本的金额 ，我可以作为股权原值在小我私人所得税前扣除吗？
四川税务回复：
凭证《财务部 税务总局 证监会关于小我私人转让天下中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关小我私人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）第一条划定 ，自2018年11月1日（含）起 ，对小我私人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得 ，暂免征收小我私人所得税 。
本通知所称非原始股是指小我私人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票 ，以及由上述股票孳生的送、转股 。
二、对小我私人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得 ，凭证“工业转让所得” ，适用20%的比例税率征收小我私人所得税 。
本通知所称原始股是指小我私人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票 ，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股 。
《国家税务总局关于宣布《股权转让所得小我私人所得税治理步伐（试行）》的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十五条 小我私人转让股权的原值遵照以下要领确认：
(一)以现金出资方法取得的股权 ，凭证现实支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(二)以非钱币性资产出资方法取得的股权 ，凭证税务机关认可或审定的投资入股时非钱币性资产价钱与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(三)通过无偿让渡方法取得股权 ，具备本步伐第十三条第二项所列情形的 ，按取得股权爆发的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;
(四)被投资企业以资源公积、盈余公积、未分派利润转增股本 ，小我私人股东已依法缴纳小我私人所得税的 ，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;
(五)除以上情形外 ，由主管税务机关凭证阻止重复征收小我私人所得税的原则合理确认股权原值 。
以上回复仅供参考 ，若有其他疑问请联系主管税务机关咨询 。
06.我公司是小我私人独资企业 ，对外投资了一有限公司 ，现预将被投资企业的股权转让给其他公司 ，讨教我公司做为小我私人独资企业应交纳哪些税 ，依据是什么 。对方支付给我公司股权转让金后 ，我公司应为对方提供哪些票据 。
山东税务回复：
凭证《财务部 国家税务总局关于印发<关于小我私人独资企业和合资企业投资者征收小我私人所得税的划定>的通知》（财税〔2000〕91号）
第四条 小我私人独资企业和合资企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后的余额 ，作为投资者小我私人的生产谋划所得 ，比照小我私人所得税法的“个体工商户的生产谋划所得”应税项目 ，适用5%～35%的五级逾额累进税率 ，盘算征收小我私人所得税 。
前款所称收入总额 ，是指企业从事生产谋划以及与生产谋划有关的运动所取得的各项收入 ，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务效劳收入、工程价款收入、工业出租或转让收入、利息收入、其他营业收入和营业外收入 。
凭证《关于修改<中华人民共和国小我私人所得税法>的决议》(中华人民共和国主席令第四十八号)第三条第五款划定：“特许权使用费所得 ，利息、股息、盈利所得 ，工业租赁所得 ，工业转让所得 ，无意所得和其他所得 ，适用比例税率 ，税率为百分之二十 。”
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国令第707号）划定：“第六条?小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：（八）工业转让所得 ，是指小我私人转让有价证券、股权、合资企业中的工业份额、不动产、机械装备、车船以及其他工业取得的所得 。
凭证《国务院关于修改<中华人民共和国小我私人所得税法实验条例>的决议》(中华人民共和国国务院令第600号)第二十二条划定：“工业转让所得 ，凭证一次转让工业的收入额减除工业原值和合理用度后的余额 ，盘算纳税 。”
凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定：下列凭证为应纳税凭证：2.产权转移书据 。
凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定：产权转移书据包括工业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有手艺使用权等转移书据 。立据人按所载金额万分之五贴花 。
07.合资企业的合资人是某股份有限公司的股东 ，自然人股东以该股份有限公司的股权设立的合资企业 ，合资人均是自然人 。在投资年尾 ，合资企业受到股份公司的股权分红 ，讨教自然人合资人是凭证股权分红缴纳个税照旧生产谋划所得缴纳个税？若合资人之间相互转让股权 ，对获得的股权转让所得 ，是凭证工业转让中的股权转让所得缴纳个税 ，照旧凭证合资企业先分后税的原则缴纳生产谋划所得？执法依据是什么？
江西税务回复：
1.《国家税务总局关于<关于小我私人独资企业和合资企业投资者征收小我私人所得税的划定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）?二、小我私人独资企业和合资企业对外投资分回的利息或者股息、盈利 ，不并入企业的收入 ，而应单独作为投资者小我私人取得的利息、股息、盈利所得 ，按“利息、股息、盈利所得”应税项目盘算缴纳小我私人所得税 。以合资企业名义对外投资分回利息或者股息、盈利的 ，应按《通知》所附划定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、盈利所得 ，划分按“利息、股息、盈利所得”应税项目盘算缴纳小我私人所得税 。
2.工业转让所得 ，是指小我私人转让有价证券、股权、“合资企业中的工业份额”、不动产、机械装备、车船以及其他工业取得的所得 。
08.我公司认缴制下 ，股权结构中有一个公司出资形式是知识产权出资 ，出资未到位 ，现准备将他的股权转让给另一个公司 ，讨教会爆发税费吗 ，若是有 ，详细有哪些税和税率 。
安徽税务回复：
法人股东出资未到位是否可以转让股权可咨询市场羁系部分核实 。股权转让正常涉及以下税费：
一、住民企业的企业所得税
（一）凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)划定：三、关于股权转让所得确认和盘算问题 企业转让股权收入 ，应于转让协议生效、且完成股权变换手续时 ，确认收入的实现 。转让股权收入扣除为取得该股权所爆发的本钱后 ，为股权转让所得 。企业在盘算股权转让所得时 ，不得扣除被投资企业未分派利润等股东留存收益中按该项股权所可能分派的金额 。
（二）企业所得税的税率为25% ，切合小型微利企业条件的 ，可享受企业所得税相关优惠 。
二、企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关划定缴纳增值税 ，转让非上市公司股权现在暂不征收增值税 。
（一）凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 销售效劳、无形资产、不动产注释：“一、销售效劳（五）金融效劳 4.金融商品转让
金融商品转让 ，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的营业运动 。
其他金融商品转让包括基金、信托、理工业品等种种资产治理产品和种种金融衍生品的转让 。”
（二）凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2划定：“一、（三）销售额
3.金融商品转让 ，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额 。
转让金融商品泛起的正负差 ，按盈亏相抵后的余额为销售额 。若相抵后泛起负差 ，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵 ，但年尾时仍泛起负差的 ，不得转入下一个会计年度 。
金融商品的买入价 ，可以选择凭证加权平均法或者移动加权平均法举行核算 ，选择后36个月内不得变换 。
金融商品转让 ，不得开具增值税专用发票 。”
（三）一样平常纳税人金融商品转让税率6% 。
三、附加税费：凭证现实缴纳的增值税缴纳 ，都会维护建设税：都会市区：7% ，县城、镇：5% ，其他：1% ；教育费附加：3% ；地方教育附加：2% 。
四、印花税
（一）凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定：下列凭证为应纳税凭证：“…… 2.产权转移书据;”凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定：“产权转移书据包括工业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有手艺使用权等转移书据 。立据人按所载金额万分之五贴花 。”
（二）凭证《国家税务局关于印花税若干详细问题的诠释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条划定：“‘工业所有权’转移书据的征税规模是：经政府治理机关挂号注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据 ，以及企业股权转让所立的书据 。”
企业凭证现实营业 ，切合条件的可享受相关税费优惠 。
09.小我私人股东转让股权 ，印花税减半吗？
四川税务回复：
凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条划定 ，由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形 ，以及宏观调控需要确定 ，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。
10.小我私人生意股权涉及哪些税种？相关税种怎么盘算？
江苏税务回复：
1.凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》第六条、第三条第三款、《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》(国令第707号)第六条第八款、第十七条的划定 ，小我私人转让股权所得属工业转让所得 ，以转让工业的收入额减除工业原值和合理用度后的余额 ，作为应纳税所得额 ，按20%的税率盘算缴纳小我私人所得税 。合理用度是指在股权生意营业中爆发的相关印花税、过户费等 。
2.据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》划定：“产权转移书据包括工业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有手艺使用权等转移书据 。立据人按所载金额万分之五贴花 。”
凭证《国家税务局关于印花税若干详细问题的诠释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)划定：“工业所有权”转移书据的征税规模是：经政府治理机关挂号注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据 ，以及企业股权转让所立的书据 。
凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条划定：“由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形 ，以及宏观调控需要确定 ，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。”
小我私人转让非上市(挂牌)公司股权 ，应按产权转移书据税目缴纳印花税 ，可以享受减征优惠政策 。
11.境外投资者从中国境内住民企业分派的利润举行用于境内直接投资暂不征收预提所得税的政策 ，享受这个政策汇入新公司的资金形态是否有要求 ，是要以人民币照旧外币汇入新公司？
河南税务回复：
一、凭证《财务部 税务总局 国家生长刷新委 商务部关于扩大境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用规模的通知》（财税〔2018〕102号）划定 ，第一条 ，对境外投资者从中国境内住民企业分派的利润 ，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用规模 ，由外商投资勉励类项目扩大至所有非榨取外商投资的项目和领域 。第二条 ，境外投资者暂不征收预提所得税须同时知足以下条件：（一）境外投资者以分得利润举行的直接投资 ，包括境外投资者以分得利润举行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为 ，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（切合条件的战略投资除外） 。详细是指：1.新增或转增中国境内住民企业实收资源或者资源公积 ；2.在中国境内投资新建住民企业 ；3.从非关联方收购中国境内住民企业股权 ；4.财务部、税务总局划定的其他方法 。境外投资者接纳上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业 。（二）境外投资者分得的利润属于中国境内住民企业向投资者现实分派已经实现的留存收益而形成的股息、盈利等权益性投资收益 。（三）境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的 ，相关款子从利润分派企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户 ，在直接投资前不得在境内外其他账户周转 ；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的 ，相关资产所有权直接从利润分派企业转入被投资企业或股权转让方 ，在直接投资前不得由其他企业、小我私人代为持有或暂时持有 。……第八条 ，本通知所称“境外投资者” ，是指适用《企业所得税法》第三条第三款划定的非住民企业 ；本通知所称“中国境内住民企业” ，是指依法在中国境内建设的住民企业 。
二、凭证《天下人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决议》（中华人民共和国主席令第64号）第五十六条划定 ，遵照本法缴纳的企业所得税 ，以人民币盘算 。所得以人民币以外的钱币盘算的 ，应当折合成人民币盘算并缴纳税款 。
三、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条划定 ，企业所得以人民币以外的钱币盘算的 ，预缴企业所得税时 ，应当凭证月度或者季度最后一日的人民币汇率中心价 ，折合成人民币盘算应纳税所得额 。年度终了汇算清缴时 ，对已经凭证月度或者季度预缴税款的 ，不再重新折合盘算 ，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分 ，凭证纳税年度最后一日的人民币汇率中心价 ，折合成人民币盘算应纳税所得额 。经税务机关检查确认 ，企业少计或者多计前款划定的所得的 ，应当凭证检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中心价 ，将少计或者多计的所得折合成人民币盘算应纳税所得额 ，再盘算应补缴或者应退的税款 。
因此 ，凭证上述文件划定 ，境外投资者从中国境内住民企业分派的利润举行用于境内直接投资暂不征收预提所得税的政策 ，对享受这个政策汇入新公司的资金形态文件暂无划定 。若您属于遵照本法缴纳的企业所得税 ，以人民币盘算 。所得以人民币以外的钱币盘算的 ，应当折合成人民币盘算并缴纳税款 。
泉源：各地税务局
