最近一段时间，为做好企业所得税年度汇算清缴事情，不少企业最先周全梳理已取得的税前扣除凭证，财务票据即是其中主要组成部分。去年底，财务部对《财务票据治理步伐》（财务部令第70号）举行了修改，增添了财务电子票据治理内容，优化了纸质票据的相关划定。
实务中，企业加入种种社会公共运动，爆发用度支出，取得的缴费凭证——财务票据，是财务收支和会计核算的主要原始凭证之一。
剖析：哪些财务票据可以税前扣除
从整体上讲，现在财务票据主要有3类：非税收入类票据、结算类票据和其他财务票据。其中，结算类票据是行政事业单位在爆发暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。这类票据往往不组成行政事业单位的收入，也不组成企业的现实支出，以是企业一样平常不可将其作为税前扣除凭证。非税收入类票据和其他财务票据，则有可能成为企业的税前扣除凭证。
详细而言，从实务角度看，企业在对外缴纳基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等基本社会包管费和住房公积金（以下简称“五险一金”）、职工工会经费、政府性基金、行政事业性收费、土地出让金以及举行公益事业捐赠等情形下，取得的财务票据，可以作为税前扣除凭证，响应支出可以在企业所得税税前扣除。
而企业的�？钪С�，纵然取得了相关财务票据，也不得在税前扣除。凭证企业所得税规则定，企业在谋划运动中受到行政性处分而爆发的罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗Р坏每鄢�。响应地，取得的�？钇本莸纫膊坏米魑扒翱鄢局�。
别的，行政事业单位提供的部分效劳，不可开具财务票据，企业应以其他形式的票据作为税前扣除凭证。例如，《行政事业单位资金往来结算票据使用治理暂行步伐》第八条明确，行政事业单位凭证自愿有偿的原则，提供的信息咨询、手艺咨询、组织展销等效劳，其收费属于谋划效劳性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。也就是说，企业在接受行政事业单位提供的上述效劳后，应取得效劳提供方开具的发票、税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证，作为税前扣除凭证。
关注：扣除限额及详细票据类型
一样平常来说，企业按划定缴纳的政府性基金、行政事业性收费，准予在盘算应纳税所得额时扣除，以收取上述款子的行政事业单位开具的财务票据作为凭证。
在职工工会经费、“五险一金”以及公益性捐赠等方面，企业则需要关注扣除限额划定。凭证《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的通告》（国家税务总局通告2010年第24号）第一条划定，企业拨缴的职工工会经费，以不凌驾人为薪金总额2%的标准限额扣除。此时，企业应以工会组织开具的《工会经费收入专用收条》作为凭证，举行税前扣除。
“五险一金”方面，凭证企业所得税法实验条例的划定，企业凭证国家划定比例缴纳的“五险一金”，允许在企业所得税税前扣除，此时，企业应取得《社会包管基金专用票据》《住房公积金财务票据》等票据，作为入账凭证。另外，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费划分在不凌驾职工人为总额5%标准内限额扣除。
公益事业捐赠方面，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于慈善运动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除。《财务部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的通告》（财务部 税务总局民政部通告2020年第27号）明确，以加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据为税前扣除凭证。需要注重的是，切合条件的疫情防控公益性捐赠允许全额税前扣除，企业应取得公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等出具的公益事业捐赠票据，并注明相关疫情防控捐赠事项，或者医院开具的捐赠吸收函。
别的，凭证现行政谋划定，土地出让金方面，企业通过招拍挂等方法取得土地使用权，并向政府支付土地出让金，由自然资源局或财务局开具《非税收入一样平常缴款书》或《土地出让金专用收条》，企业取得该项财务票据后，凭证支付的出让金以及其他相关用度确认土地使用权的账面价值。
泉源：中国税务报
