01.用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产 。
剖析：小我私人消耗包括纳税人的外交应酬消耗 。涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；爆发兼用于上述项目的可以抵扣 。
举个例子：
A公司增值税一样平常纳税人购进牢靠资产，既用于一样平常计税要领计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣 。
02.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
03.非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
04.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳 。
05.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳 。
剖析：非正常损失，指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 。因自然灾难以及合理消耗导致的损失不属于非正常损失，进项税额准予抵扣 。
举个例子：
B公司增值税一样平常纳税人购进两批货物，第一批货物因治理不善被盗，第二批货物在妥善保管的情形下因非通例的暴雨天气导致所有报废损失 。上述第一批货物不得抵扣进项税额，第二批货物可以抵扣进项税额 。
06.购进的贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳 。
07.适用一样平常计税要领的纳税人，兼营浅易计税要领计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的所有进项税额×（当期浅易计税要领计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期所有销售额
举个例子：
C公司增值税一样平常纳税人，兼营增值税一样平常计税要领计税项目和免税项目 。2019年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的货物支付进项税额0.6万，2019年12月不得抵扣的进项税额=0.6*1000/(1200+1000)=0.27万 。
08.已抵扣进项税额的不动产，爆发非正常损失，或者改变用途，专用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
举个例子：
D公司增值税一样平常纳税人2019年9月买了一栋楼用于办公，专用发票注明价款2000万元，进项税额180万元,并已通过认证 。可是2020年9月，纳税人将办公楼刷新成员工食堂 。假设分20年计提，无残值 。
该不动产净值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣进项税额=180×95%=171（万元） 。
泉源：上海税务
