一、增值税
牢靠业户的总分支机构不在统一县（市）的，能否由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税？
答：（1）凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十二条划定：“增值税纳税所在：（一）牢靠业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在统一县(市)的，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财务、税务主管部分或者其授权的财务、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”
（2）凭证《财务部 国家税务总局关于牢靠业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）划定：“牢靠业户的总分支机构不在统一县（市），但在统一�。ㄇ⑹校┕婺Ｄ诘�，经�。ㄇ⑹校┎莆裉ň郑⒐宜拔窬稚笈蕹�，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。�。ㄇ⑹校┎莆裉ň郑⒐宜拔窬钟笈蕹傻男Ч�，上报财务部、国家税务总局备案。”
二、企业所得税
不具有法人资格的分支机构企业所得税应当怎样申报缴纳？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款划定：“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总盘算并缴纳企业所得税。”
凭证《国家税务总局关于印发<跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2012年第57号)第二条第一款划定，住民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和妄想单列市)设立不具有法人资格分支机构的，该住民企业为跨地区谋划汇总纳税企业，除尚有划定外，其企业所得税征收治理适用本步伐。同时凭证该通告第四条划定，总机构和具有主体生产谋划职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
跨地区谋划汇总纳税企业的哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？
答：凭证《国家税务总局关于印发<跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2012年第57号)第五条划定：“以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
(一)不具有主体生产谋划职能，且在外地不缴纳增值税、营业税的产品售后效劳、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
(三)新设立的二级分支机构，设立昔时不就地分摊缴纳企业所得税。
(四)昔时作废的二级分支机构，自治理注销税务挂号之日所属企业所得税预缴时代起，不就地分摊缴纳企业所得税。
(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”
注：
（1）汇总纳税企业昔时由于重组等缘故原由从其他企业取得重组昔时之前已保存的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构治理的，该二级分支机构不视同昔时新设立的二级分支机构，按《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》盘算分摊并就地缴纳企业所得税。
（2）汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，爆发合并、分立、治理层级变换等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同昔时新设立的二级分支机构，按《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》划定盘算分摊并就地缴纳企业所得税。
跨地区谋划汇总纳税企业上一季度不切合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有划定切合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如那里置？
答：汇总纳税企业若是上季度不切合小型微利企业条件，本季度切合条件，其总机构和二级分支机构多预缴的税款，凭证《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
跨地区谋划汇总纳税企业的分支机构，使用什么申报表举行乃岚申报？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）>的通告》（国家税务总局通告2021年第3号）第二条划定，执行《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》的跨地区谋划汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》举行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。
跨地区谋划汇总纳税企业怎样治理汇算清缴手续？
答：凭证《国家税务总局关于印发<跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2012年第57号)第十条划定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总盘算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，盘算出应缴应退税款，凭证本步伐划定的税款分摊要领盘算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，划分由总机构和分支机构就地治理税款缴库或退库。
汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于整年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构划分结清应缴的企业所得税税款；预缴税款凌驾应缴税款的，主管税务机关应实时按有关划定划分治理退税。
三、印花税
跨地区谋划的分支机构，其营颐魅账簿应怎样贴花？
答：凭证《国家税务局关于印花税若干详细问题的划定》(（1988）国税地字第25号)划定：“跨地区谋划的分支机构使用的营颐魅账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其纪录资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为阻止对统一资金重复计税贴花，上级单位纪录资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。”
泉源：上海税务
