最近，经�？吹酵嫌姓庋恍┠伤叭说耐端�，企业和上游正常有营业往来，取得了增值税进项税发票并已经抵扣进项税，可是上游企业谋划不善跑路未缴税、涉诉账户冻结无法缴税、抑或老板限高企业休业未缴税，税务局直接找到下游企业，强制要求下游企业把取得这些企业开具的增值税专用发票已经抵扣的进项税转出补税。
我们以为，这种做法是很是不对理的。同时，国家税务总局《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证治理等有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第38号）的处理要领现实上在很洪流平上不对理强加给了下游企业无法肩负的责任。
从我国增值税的制度设计来看，作为每其中心环节的增值税一样平常纳税人而言，在销售产品和提供效劳的历程中向客户收取的款子内里包括两块：不含税收入+销项税，这个销项税是客户肩负的。同时，在采购产品和效劳的历程中会向上游支付：不含税本钱+进项税，要注重的是，这个进项税现实是企业提前支付给销售商品和效劳的供应商的。而作为增值税一样平常纳税人的义务就是把销售商品提供效劳从客户那里代收的销项税，减去在采购环节支付给上游的进项税之间的差额，作为应交增值税支付给国家。
作为本企业，抵扣的进项税现实上是自己真金白银提前垫支付去的钱，以这种制度安排来实现国家增值税按现实增值额征税的安排。作为本企业垫付给上游供应商的进项税就是上游供应商销售商品、提供效劳中的销项税。
以是，从这个增值税制度来看，作为本企业营业是完全真实的，自己也真金白银把进项税给了上游供应商企业。关于付给上游的这部分增值税，应该是上游供应商负有义务将这笔税款缴入国库。而上游供应商企业是否缴纳增值税，这个增值税的羁系义务凭证《税收征管法》划定不是税务机关的治理职责吗？上游供应商生意失败、老板走逃、失联等缘故原由，没有把真金白银的增值税交给国家，这个责任让本企业来肩负，这从哪个角度来讲也说不过去。
以是，我们以前就提出过，在我国后期《增值税法》的立法中一定要思量一个很是主要的制度性安排，就是对应增值税进项税发票这个制度中乃岚人进项税抵扣权的�；の侍�。这就和《票据法》确立的“见票即付”的类似制度安排一样，要使我国增值税制度稳固运行，立法中各人要有一个基本的信托基础。作为本企业营业完全真实，为了配合国家增值税制度安排，真金白银把进项税给了上游，从而来实现按现实增值额缴纳增值税，效果钱给了上游企业，上游企业跑路了，交不了税了，就不认可真金白银给出去的税款，让其再交一次，这个完全将上游增值税纳税人的税收治理中的责任所有转嫁给下游受票企业肩负，一定是不对理的。以是，我们在后期《增值税法》的立法中一定要稳重思量这个问题。
综上所述，这里有一个国家税收利益�；ず湍伤叭私钏暗挚廴ū；さ娜ê馕侍�，这个也直接影响到我国增值税立法中贯彻行政中的基本信托�；ぴ�。
这个问题事实该怎么办。我们以为，经济运行中许多的信息差池称问题，我们要用科技的手段和征管制度性安排去消除信息差池称来解决这类问题。好比，国家税务总局可以探索和人民银行、金融羁系总局在我国增值税制度中建设一个专门的增值税一样平常纳税人银行账户结算制度行止置：
1、税务总局团结金融羁系部分对所有增值税一样平常纳税人在银行开设一个专门的增值税发票银行结算专户。
2、这个增值税发票银行结算专户内里有两个子账户：税款子账户+不含税价款子账户。
3、供应商在这个增值税发票结算专户收到款子后，通过对应结算信息将增值税数电专票的电文信息转达给银行，银行凭证和结算企业付款信息比对，自动把供应商在这个账户内里收取的对应款子疏散到税款子账户+不含税价款子账户。其中，关于疏散到不含税价款子账户的金额，企业可以直接提现到自己的一样平常结算户使用。但税款子账户内里的金额，只能凭证企业后期销项税-进项税盘算的金额向税务机关缴纳增值税，不可做其他支付用途。这个在现在我国金融和税务信息化水平都已经很蓬勃的情形下完全可以实现。
4、关于企业而言，采购商品、劳务支付取得增值税专票，只要支付的价款是进这个专户的，除非有虚伪营业等特殊情形，增值税进项税抵扣权必需获得立法上的绝对�；�，以建设我们增值税制度中的基本信托�；ぴ�。同时，这也契合了国家税务总局《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的通告》(2014年第39号)文件的要求。即使用金融科技的手段举行这样的制度安排，能很洪流平上消除许多信息的差池称。此时，上游供应商增值税再出问题那基本都是2014年第39号通告中所称的虚增增值税进项税额偷逃税问题，就不影响下游纳税人的进项税抵扣权。
5、增值税发票银行结算专户的税款子账户留存的金额凭证现行增值税制度安排，要么切合留抵退税的，凭税务机关证实可以提取到企业一样平常结算户，不切合留抵退税的，企业注销环节这个子账户金额直接入税务局税款账户。
6、后期在《增值税法》的立法中，思量对这类账户留存的增值税款给予执法上的性子界定。即这部分下游给上游企业的增值税进项税，事实是属于上游企业的资金，照旧属于上游企业只是暂时代收为国家暂时保管的资金，并在此基础上将这个银行账户留存的资金与企业休业和债务清偿中的其他执法关系给一个清晰的界定。
作者：新利体育税务集团天下手艺总监/合资人 赵国庆
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