一、A公司是2018年1月设立的纳税人，2018年9月挂号为一样平常纳税人。A公司应以什么时代的销售额来判断是否适用加计抵减政策？是仅盘算挂号为一样平常纳税人以后的销售额吗？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下统称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的一样平常纳税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的纳税人，以2018年4月至2019年3月时代的销售额判断是否适用加计抵减政策。
凭证上述划定，在盘算四项效劳销售额占比时，一样平常纳税人在属于小规模纳税人时代的销售额也需要加入盘算。因此，A公司应凭证自2018年4月至2019年3月时代的销售额来盘算四项效劳销售额占比。
二、可以适用浅易计税要领计税的一样平常纳税人，在盘算四项效劳销售额占比时，是否应包括浅易计税要领的销售额？
答：39号通告第七条第（一）项划定，一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的，可以适用加计抵减政策。凭证增值税暂行条例和营改增试点实验步伐的划定，销售额是指纳税人爆发应税行为取得的所有价款和价外用度，包括凭证一样平常计税要领计税的销售额和凭证浅易计税要领计税的销售额。因此，在盘算四项效劳销售额占比时，纳税人选择适用浅易计税要领计税的销售额应包括在内。
三、讨教适用加计抵减政策的纳税人，其2019年4月的期末留抵税额，能否在5月税款所属期凭证10%盘算加计抵减额？
答：凭证39号通告第七条第（二）项划定，纳税人应凭证当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期盘算加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不可加计10%盘算加计抵减额。
四、B公司是适用加计抵减政策的纳税人，2019年4月因刊行债券支付20万元的贷款利息，其对应的进项税额能否加计10%盘算加计抵减额？
答：39号通告第七条第（二）项划定，凭证现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得加计10%盘算加计抵减额。《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项划定，纳税人购进贷款效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，B公司20万元贷款利息支出对应的进项税额不可加计10%盘算加计抵减额。
五、适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？
答：39号通告第七条第（三）项划定，适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减。因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。
六、兼营四项效劳的一样平常纳税人，在盘算四项效劳销售额占比是否切合加计抵减政策条件时，是其中某一项效劳销售额占比必需凌驾50%，照旧四项效劳合计销售额占比凌驾50%？
答：39号通告第七条第（一）项划定，一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的，可以适用加计抵减政策。这里的“四项效劳销售额”，是指四项效劳销售额的合计数。因此兼营四项效劳的纳税人，应以四项效劳合计销售额占所有销售额的比重是否凌驾50%，判断其是否可以适用加计抵减政策。
七、C公司准备购置20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优异员工团队。讨教购票支出对应的进项税额，C公司能否从销项税额中抵扣？
答，凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项划定，纳税人购置货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产，用于整体福利或者小我私人消耗项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于整体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
八、D公司2018年9月购入一栋写字楼，凭证原来的税收政谋划定，不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政实验后，40%部分是否只能在2019年4月税款所属期抵扣？
答：39号通告第五条划定，纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼，凭证划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，D公司既可以在2019年4月税款所属期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的恣意税款所属期举行抵扣。
九、某增值税一样平常纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人凭证客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号）划定，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当凭证申报表调解前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期凭证未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写响应负数举行冲减。
十、E公司向境外提供电路设计及测试效劳，2019年4月1日增值税刷新前适用税率和退税率均为6%。2019年4月1日增值税刷新后该公司对外提供电路设计及测试效劳的退税率会调解吗？
答：39号通告第三条划定，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调解为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调解为9%；其他退税率未作调解。2019年4月1日增值税刷新前，E公司对外提供电路设计及测试效劳适用税率及退税率为6%，2019年4月1日增值税刷新后适用税率及退税率仍为6%，退税率不作调解。
泉源：国家税务总局
